Решение № 2А-377/2019 2А-377/2019~М-322/2019 М-322/2019 от 1 августа 2019 г. по делу № 2А-377/2019

УИД: 66RS0017-01-2019-000432-83

Дело № 2а-377/2019

(Мотивированное
решение изготовлено 02.08.2019 года)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 29 июля 2019 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Волковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Суковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 не был вовремя в полном объем уплачен земельный налог за 2017 года в размере 5 000 рублей, в связи с чем начислены пени в размере 81 руб. 14 коп., а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24 000 руб., в связи с чем начислены пени в размере 348 руб. 56 коп. В связи с неуплатой сумм налога и пени, Межрайонная ИФНС России №2 по Свердловской области обратилась за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Артинского судебного района Свердловской области от 08.04.2019 года судебный приказ N 2а-223/2019 от 18.03.2019 года был отменен. Данное обстоятельство послужило основанием обращения административного истца в суд. В связи, с чем она просит указанные суммы взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных исковых требований возражал, ссылаясь на то, что в апреле 2017 года он был признан банкротом, с ноября 2017 года собственником недвижимого имущества не является.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в период с 01.01.2017 по 21.11.2017 года являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 земельный налог за 2017 г. в сумме 5000 рублей из расчета: 2092877 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,3 (налоговая ставка) Х 11 месяцев = 5755,00 рублей, в том числе с учетом частичной уплаты к взысканию 5000 рублей.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм земельного налога за 2017 год.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 24 000 рублей, из расчета 3852632 (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве ) Х 1,00 (налоговая ставка ) Х 11 месяцев = 24 721 руб. 00 коп., в том числе с учетом частичной уплаты к взысканию 24 000 рублей.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 15.07.2018 года с указанием наименования налога (сбора) и расчета суммы налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, Межрайонной ИФНС России №2 по Свердловской области в адрес административного ответчика направлено требование № от 28.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019 г.

Требование МИФНС России N 2 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в суд с указанным административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения административного дела судом суммы задолженности ФИО1 в полном объеме не уплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, суд считает заявленные требования о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере 24 000 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 348 руб. 56 коп., земельного налога в размере 5000 руб. и пени по земельному налогу в размере 81 руб. 14 коп. законными и обоснованными, оснований для уменьшения указанной суммы не имеется.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что решением Арбитражного суда он признан банкротом, в связи с чем должен быть освобожден от уплаты задолженности по налогу, суд находит не состоятельными по следующим основаниям.

Как следует из теста решения Арбитражного суда Свердловской области №, размещенного на официальном сайте суда, 22.08.2016 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ПАО «ЗАПСИБКОМБАНК» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением от 24.10.2016 года заявление ПАО «ЗАПСИБКОМБАНК» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реструктуризации задолженности.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 21.04.2017 (полный текст решения изготовлен 27.04.2017) года по делу N № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 3 статьи 213.6 Федерального закона Российской Федерации от 126 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под неплатежеспособностью гражданина понимается его неспособность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Согласно положениям статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 126 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В рассматриваемом случае расчет суммы налога производился налоговым органом, в связи с чем при определении момента возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога следует исходить из положений пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность по уплате налога за 2017 год возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве, то требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год являются текущими платежами, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.

Признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов на принадлежащее ему имущество, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

Доводы административного ответчика о том, что он не мог пользоваться земельным участком и жилым домом, на которые начислены налоги, не могут служить основанием для освобождения от их уплаты.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 348 руб. 56 коп., за нарушение срока уплаты земельного налога начислены пени в размере 81 руб. 14 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Иного расчета суммы пени, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При данных обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1 суммы пени суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 3 января 2011 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации была изложена в новой редакции, действие которой распространено на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога и пени направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 28.01.2019 года, после вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в установленный законом срок шестимесячный срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 18.03.2019 года и впоследствии отменен 08.04.2019 года в связи с поступившими возражениями ФИО1.

Таким образом, право на обращение в суд, с соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 08.10.2019 года. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 14.06.2019 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов, сроков на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу и пени на недоимку по земельному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 082 руб. 89 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 заложенность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24 000 руб. и пени в размере 348 руб. 56 коп., заложенность по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 5000 руб. и пени в размере 81 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 082 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волкова Е.В.

Копия верна Волкова Е.В.