Решение № 2А-642/2024 2А-642/2024~М-738/2024 М-738/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-642/2024

Дело № 2а-642/2024

УИД 68RS0024-01-2024-001281-08


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Сосновка Тамбовской области 13 декабря 2024 г.

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Галкиной Т.А.

при секретаре судебного заседания Татаринцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, единого налога на вмененный доход и ранее являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок им не исполнена. Налоговый орган извещал налогоплательщика ФИО1 о наличии долга и обязанности погасить его. Требования об уплате задолженности ФИО1 также не исполнены. За неполную уплату налога на вмененный доход с налогоплательщика взысканы штрафы. На образовавшуюся задолженность налоговым органом начислены пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафов в связи с поступившими от него возражениями отменен. Подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1 задолженность составляет 10 239, 04 рублей, в том числе, 82 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., 2481 рубль - задолженность по земельному налогу за 2022 г., 184, 61 рубля - задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 г., 3735 рублей - задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г., 1494 рубля - штраф по единому налогу на вмененный доход, 2262, 43 рубля - пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, заявив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

В представленных суду письменных возражениях ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал, указав, что единый налог на вмененный доход подлежал уменьшению на всю сумму уплаченных им страховых взносов, налог на имущество и земельный налог им уплачены, а пени уплачивались частично.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платитьзаконно установленные налоги и сборы.

В ч. 1 ст. 3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах, также указано, что каждоелицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ в развитие указанных предписаний законодателем установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Сосновского поссовета <адрес> налог на имущество физических лиц введен решением Сосновского поселкового Совета народных депутатов <адрес> от 25.11.2016г. №.

В ст. 400, п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:жилой дом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом с кадастровым номером 68:18:0301002:234.

Соответственно, в период обладания правом собственности на жилой дом ФИО1 является обязанным к уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком.

Исчислив подлежащую уплате налогоплательщиком за 2022 г.г. сумму налога, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил ФИО1 налоговое уведомление №.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Сосновского поссовета <адрес> земельный налог введен решением Сосновского поселкового Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 68:18:0000000:14, 68:18:0301002:69.

Поскольку указанные земельные участки признаны объектом налогообложения, ФИО1 во время владения ими на праве собственности является обязанным к уплате земельного налога налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, исчислив подлежащую уплате налогоплательщиком за 2022 г. сумму налога, направил ФИО1 налоговое уведомление №.

До ДД.ММ.ГГГГ до вступления в действие внесенных Федеральным закономот 29.06.2012г. №97-ФЗ изменений применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В ч. 1 ст. 346.26 НК РФ предусматривалось, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

НатерриторииСосновскогорайона система налогообложения в видеединогоналоганавмененныйдоход введена в действие решениемСосновскогорайонного Совета народных депутатовТамбовскойобласти от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 346.26 НК РФ, решениемСосновскогорайонного Совета народных депутатовТамбовскойобласти от ДД.ММ.ГГГГ № применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлено, в том числе, дл таких видов деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

Согласно выписки из ЕГРИП, основным видом экономической деятельности ФИО1 являлись торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах, торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности соответственно за 2 и 3 кварталы 2020 г. с исчисленной к уплате суммой за каждый налоговый период в размере 3735 рублей.

В указанных налоговых декларациях ФИО1, руководствуясь п. 1 ч. 2 ст. 246.32 НК РФ, указал, что им уплачены страховые взносы в размере 3735 рублей, и уменьшил подлежащую уплате сумму ЕНВД за каждый налоговый период до 0 рублей.

Поскольку, согласно ч. 2.1 ст. 246.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии спунктом 1 статьи 430настоящего Кодекса, налоговым органом установлен факт неуплаты индивидуальным предпринимателем ФИО1 страховых взносов и предложено уплатить в бюджет недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3735 рублей за каждый налоговый период, а также пени и штрафы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, действовавшей в редакции Федерального законаот 27.11.2017г. №335-ФЗ, плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, а также страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку налогоплательщик в нарушение ч. 1 ст. 432 НК РФ самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы подлежащих уплате за 2018-2019 г.г. страховых взносов, налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

По сведениям налогового органа, в установленный законом срок налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 г., единый налог на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2020 г., а также страховые взносы на обязательное пенсионного и обязательное медицинское страхование за 2018-2019 г.г. ФИО1 не уплачены.

Административным ответчиком доказательства своевременного исполнения обязанности по уплате налогов и взносов суду не предоставлены.

Доводы ФИО1 о необоснованности заявленных требований суд находит несостоятельными, поскольку принадлежность уплаченных им ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 2563 рубля налоговым органом правомерно определена и перечислена в соответствии с установленной ч. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью, а единый налог на вмененный доход начислен без уменьшения на сумму страховых взносов в связи с уплатой страховых взносов по истечении налогового периода, за который подлежал уплате налог.

Изложенное свидетельствует о том, что основания для взыскания с ФИО1 сумм задолженности и наложения не него санкций имеются.

Вч. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, предусматривалось, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей иглавами 25и26.1указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку у ФИО1 образовалась недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2020 г. и по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 - 2019 г.г., ему налоговым органом начислены пени в связи с просрочкой уплаты ЕНВД за 2 квартал 2020 г. в размере 571, 92 рубли за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с просрочкой уплаты ЕНВД за 3 квартал 2020 г. в размере 523, 76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 15, 53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 15, 35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 17, 72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 81, 36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ в действующей редакции, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм единого налога на вмененный доход в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности по уплате налогов начислены пени в размере 1036, 79 рублей.

Так как сумма начисленных до ДД.ММ.ГГГГ и не взысканных пени составила 1225, 64 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пени налоговым органом определена в размере 2262, 43 рублей.

Доказательств уплаты пени административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхстатьями 129.3и129.5настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку ФИО1 необоснованно не уплачен единый налог на вмененный налог за 2 и 3 кварталы 2020 г., налоговым органом начислен штраф за каждое нарушение в размере 747 рублей.

Правильность осуществленного расчета задолженности по налогам и рассчитанного размера взыскиваемой с учетом пени и штрафа денежной суммы у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически верным.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет не оспорен.

Принимая во внимание, что требование об уплате задолженности по налогам и пени, направленное налоговым органом ФИО1, оставлено им без исполнения, а предусмотренный в ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд общей юрисдикции после отмены мировым судьей судебного приказа УФНС России по <адрес> соблюден, суд полагает административные исковые заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в размере 10239 (десять тысяч двести тридцать девять) рублей 04 копейки, в том числе,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 82 (восемьдесят два) рубля,

задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 2481 (две тысячи четыреста восемьдесят один) рубль,

задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 г. в размере 184 (сто восемьдесят четыре) рубля 61 копейка,

задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г. в размере 3 735 (три тысячи семьсот тридцать пять) рублей,

штраф по единому налогу на вмененный доход в общем размере 1494 рубля,

пени в размере 571 (пятьсот семьдесят один) рубль 92 копейки, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 г.,

пени в размере 523 (пятьсот двадцать три) рубля 76 копеек, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 г.,

пени в размере 17 (семнадцать) рублей 72 копейки, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г.,

пени в размере 81 (восемьдесят один) рубль 36 копеек, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г.,

пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 53 копейки, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г.,

пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 35 копеек, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.,

пени в размере 1 036 (одна тысяча тридцать шесть) рублей 79 копеек, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

получатель: Казначейство России (ФНС России),

ИНН получателя: 7727406020,

счет получателя: №,

отделение Тула банка России // УФК по <адрес>,

КБК: 18№,

БИК: 017003983,

УИН: 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход муниципального образования - Сосновского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке через Сосновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Галкина

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.А. Галкина