Решение № 2А-909/2021 2А-909/2021~М-798/2021 М-798/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-909/2021

Дело № 2а-909/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Комаровой Е.С.,

при помощнике судьи Беляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность в размере 2591,46 руб., в том числе: штраф по единому налогу на вмененный доход – 1000,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1320,97 руб., пени – 9,51 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 259,11 руб., пени – 1,87 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 16.08.2017 № 5381, от 07.09.2017 № 98148 об уплате задолженности с предложением погасить ее в установленный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ от 23.06.2017 № 3354, сумма штрафа 1000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился. Ранее были представлены письменные возражения, в которых указано, что он не согласен с заявленными требованиями, т.к. вовремя оплачивал и сдавал в налоговую службу декларации за квартал, но представленные им декларации были утеряны налоговой службой. После получения письма о необходимости оплаты штрафа, он обращался в налоговую инспекцию, его декларации были найдены, но штраф не отменен. Статус индивидуального предпринимателя утратил 21.07.2017. В связи со сложной эпидемиологической обстановкой, пандемией, трудным материальным положением, т.к. попал под сокращение, находится в поисках работы, на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей, оплатить назначенную сумму не имеет возможности. В связи с этим просил оставить иск без удовлетворения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей по состоянию на 2017 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1, 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Судом установлено, что решением № 3354 от 23.06.2017 Межрайонной ИНФС России № 10 по Тверской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в виде штрафа в размере 1000 руб.

Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 16.08.2017 № 5381 об уплате указанного штрафа в срок до 05.09.2017. Однако, требование исполнено не было.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность 21.07.2017.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в связи с чем образовалась задолженность.

Требованием № 98148 от 07.09.2017 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, прочие начисления год 2017, в размере 1320,97 руб., пени в размере 9,51 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, прочие начисления год 2017, в размере 259,11 руб., пени в размере 1,87 руб., предложено погасить задолженность в срок до 27.09.2017.

В установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, пени не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты имеющейся задолженности проверены судом, их правильность сомнений не вызывает.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 02.11.2020 отменен судебный приказ от 25.09.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Административный иск предъявлен в суд 26.04.2021, то есть в пределах срока подачи административного искового заявления в суд.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 1320,97 руб., пени – 9,51 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 259,11 руб., пени – 1,87 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход – 1000 руб.

Доводы административного ответчика о невозможности погасить задолженность в связи со сложной эпидемиологической обстановкой, пандемией, трудным материальным положением, нахождением на иждивении несовершеннолетних детей, не являются основаниями для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов и штрафа.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области:

- штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 320 (одна тысяча триста двадцать) рублей 97 копеек и пени в сумме 9 (девять) рублей 51 копейка,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 259 (двести пятьдесят девять) рублей 11 копеек и пени в сумме 1 (один) рубль 87 копеек, а всего 2 591 (две тысячи пятьсот девяносто один) рубль 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Комарова

Решение в окончательной форме принято 05 июля 2021 г.

Судья Е.С. Комарова

Дело № 2а-909/2021