Решение № 2А-126/2021 2А-126/2021~М-84/2021 М-84/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-126/2021

Дело № 2а-126/2021

УИД: 33RS0016-01-2021-000144-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года

Селивановский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой И.А.,

при секретаре Колотухиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Красная Горбатка Селивановского района Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области (далее - МИФНС России № 4 по Владимирской области), обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты>, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>;

земельный налог в сумме <данные изъяты>;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме <данные изъяты>.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>. В связи с нарушением срока исполнения указанной обязанности налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов, страховых взносов и пени до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена.

Также в заявлении указано, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем являлся плательщиком земельного налога. Согласно налогового уведомления, размер налога за 2015-2017 годы составил <данные изъяты> В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности, которое оставлено без удовлетворения, в связи с чем административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Владимирской области, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела, судебная корреспонденция возвращена с отметкой Почты России «истек срок хранения», что суд считает надлежащим извещением в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ. Информация о движении дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится им самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 1 статьи 430 НК РФ определен следующий порядок уплаты страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в 2017 году - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере <данные изъяты>, в 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере <данные изъяты>.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 13-14).

В связи с указанными обстоятельствами ответчик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. за расчетные период 2017 г.

Поскольку оплата ответчиком страховых взносов произведена лишь ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ были начислены пени и ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате пени в размере <данные изъяты>. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и <данные изъяты> - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 42-49).

Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией ( л.д. 50) и ответчиком не исполнено.

Материалами дела подтверждается, что ответчиком не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>., в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование N43126 об уплате страховых взносов за 2018 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>

- на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты>.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018. в размере <данные изъяты>.,

со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-55).

Требование налогового органа об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией, тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 НК РФ ( л.д. 56).

Однако налогоплательщик обязанности по оплате страховых взносов и пени не выполнил, требование налогового органа в установленный срок не исполнил, доказательств погашения административным ответчиком спорной задолженности материалы дела не содержат. Расчет взыскиваемых сумм ответчиком не оспорен.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплателыциком-физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 на праве собственности в период 2015-2017 г.г. принадлежал земельный участок с кадастровым №, площадью 500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 15-16).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику за 2015 год Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен земельный налог в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-21).

Исчисленная сумма земельного налога не оплачена административным ответчиком в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: земельный налог в сумме <данные изъяты>., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 г. в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией ( л.д. 24) и оставлено ответчиком без исполнения.

В установленный законом срок административный ответчик не произвел оплату задолженности по земельному налогу и пени, в связи с чем ФИО1 начислены пени и выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (25-27).

Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией ( л.д. 28) и оставлено ответчиком без исполнения.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-31).

Исчисленная сумма земельного налога не оплачена административным ответчиком в установленный законом срок и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. из которых:

- земельный налог в сумме <данные изъяты>.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016год, в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33).

Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией ( л.д. 34) и оставлено ответчиком без исполнения.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен земельный налог за 2017 год в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-37).

Исчисленная сумма земельного налога не оплачена административным ответчиком в установленный законом срок, в связи с чем ФИО1 направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. из которых:

- земельный налог в сумме <данные изъяты>

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год, в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-40).

Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией ( л.д. 41) и оставлено ответчиком без исполнения.

Поскольку ответчик не произвел оплату задолженности по земельному налогу и пени, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование об уплате недоимки №, в т.ч. пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015-2016 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., в сумме <данные изъяты>

Однако налогоплательщик обязанности по оплате земельного налога и пени не выполнил, требование налогового органа в установленный срок не исполнил, доказательств погашения административным ответчиком спорной задолженности материалы дела не содержат. Расчет взыскиваемых сумм ответчиком не оспорен.

Таким образом, общая задолженность, подлежащая взысканию с ФИО2 IO. составляет <данные изъяты> в том числе:

по земельному налогу за расчетные периоды 2015-2017 гг. в сумме <данные изъяты>. (налог <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2018 гг. в сумме <данные изъяты>. (налог <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2018 гг. в сумме <данные изъяты>. (налог - <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.).

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что срок добровольного исполнения по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

МИФНС в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 80-83)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 поселка Красная Горбатка и Селивановского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №. (л.д. 84).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 85, 86).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64) поступило в Селивановский районный суд Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанным требованиям на дату обращения в суд с настоящим иском не истек.

Учитывая, что процедура исчисления земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени и извещения ответчика об уплате налога, страховых взносов и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме <данные изъяты>, с последующим перечислением задолженности на следующие <данные изъяты>:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2018 годы в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2018 годы в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>;

земельный налог за расчетные периоды 2015-2017 годы в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, (ОКТМО 17648151);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, (ОКТМО 17648151).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Селивановский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Воронова И.А.