Решение № 2А-5041/2025 2А-5041/2025~М-2699/2025 М-2699/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-5041/2025

Дело № 2а-5041/2025

УИД 18RS0003-01-2025-008002-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Гордеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности постраховым взносам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 И.Д. привлечена к налоговой ответственности по ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 2500 руб. и по ст. 119 НК в виде штрафа в размере 500 руб. Помимо этого ФИО1 была зарегистрирован в качестве ИП с 29.07.2020г. по 01.03.2021г., с 01.03.2021г. по 29.05.2023г., с 29.05.2023г. по 03.03.2024г. и обязана на основании гл.34 НК РФ исчислять и выплачивать страховые взносы.

Помимо этого налогоплательщику был начислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021г., 2022г.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 также начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 336447,38 руб.:

-страховые взносы на пенсионное страхование за 2021 год (+1% на сумму доходов свыше 300000 руб.) в размере 227136 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год (+1% на сумму доходов свыше 300000 руб.) за период с 04.07.2023г. по 04.03.2024г. в размере 24788,11 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 17885,45 руб.;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3222,70 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 7437,75 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1340,18 руб.;

-страховке взносы в совокупном размере за 2023г. в размере 45842 руб.;

-пени по страховым взносам в совокупном размере за 2023г. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1344,70 руб.;

-штраф по ст.119 НК РФ в размере 500 руб.;

-штраф по ст.126 НК РФ в размере 2500 руб.;

-пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021г. за период с 04.05.2022г. по 06.09.2022г. в размере 3776,12 руб.;

-пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2020г. за период с 27.10.2020г. по 28.12.2020г. в размере 674,37 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование № 811022 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023г. в размере 265866,1 руб., установлен срок уплаты до 25.08.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 25.08.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок вынесения решения <номер> от 29.09.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

После утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя - 03.03.2024г., налоговый орган в пределах установленного законом шестимесячного срока обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности ( абз.5, п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 07.11.2023г. был вынесен судебный приказ <номер>а-2085/2024.

27.03.2025г. судебный приказ <номер>а-2085/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 28.08.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3,4,5 ст.93.1 НК РФ, налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и абзацем вторым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с абзацем первым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В соответствии с указанными нормами, административному ответчику было направлено требование о предоставлении документов (информации) <номер> от 18.01.2022г. по почте заказным письмом.

В нарушение требований закона, налогоплательщиком документов (информация) не представлены, письменных уведомлений о невозможности представления в указанные сроки документов (информации) с указанием причин, по которым истребимые документы (информация) не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых могут быть представлены истребимые документы (информация) от ответчика не посыпало.

В соответствии с п.2 ст.126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 ст.101 НК РФ).

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение <номер> от 18.08.2022г., налогоплательщик с учетом смягчающих обстоятельств привлечен к ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 2500 руб. Решение было направлено и получено налогоплательщиком в электронном виде 24.08.2022г. Решение вступило в законную силу. Штраф уплачен не был.

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 2500 руб., подлежит удовлетворению.

Обязанность налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей предоставлять декларацию по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом установлена п.1 ст.346.23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений)1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщиком 28.05.2021г. предоставлена налоговая декларация по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Таким образом, налоговая декларация по УСН за 2020г. представлена налогоплательщиком с нарушением установленного законодательством о налоговых сборах срока.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений), непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение <номер> от 15.10.2021г., налогоплательщик с учетом смягчающих обстоятельств привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Решение было направлено и получено налогоплательщиком в электронном виде 22.10.2021г. Решение вступило в законную силу. Штраф уплачен не был.

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 руб., подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно представленной в налоговой декларации по УСН за 2023г. сумма дохода составила 24247149 руб.

Налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2021г. (+1% на сумму доходов свыше 300000 руб.) в размере 227136 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки 227136 руб. за период с 04.07.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 24788,11 руб.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 227 136,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (245 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

20

7,5

300

1 135,68

<дата> – <дата>

22

8,5

300

1 415,81

<дата> – <дата>

34

12

300

3 089,05

<дата> – <дата>

42

13

300

4 133,88

<дата> – <дата>

49

15

300

5 564,83

<дата> – <дата>

78

16

300

9 448,86

Пени: 24 788,11 ?

Налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 34445 руб.

По сведениям налогового органа сумма страховых взносов частично погашена из ЕНП 01.01.2023г. в сумме 13365,53 руб., 13.05.2025г. в сумме 1781,44 руб., 29.05.2025г. в сумме 1412,58 руб. Остаток задолженности составил 17885,45 руб., который подлежит взысканию.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки 21079,47 руб. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 3222,70 руб.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 21 079,47 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (420 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

195

7,5

300

1 027,62

<дата> – <дата>

22

8,5

300

131,40

<дата> – <дата>

34

12

300

286,68

<дата> – <дата>

42

13

300

383,65

<дата> – <дата>

49

15

300

516,45

<дата> – <дата>

78

16

300

876,91

Пени: 3 222,71 ?

Налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8776 руб.

По сведениям налогового органа сумма страховых взносов частично погашена из ЕНП 13.05.2025г. в сумме 740,83 руб., 29.05.2025г. в сумме 587,42 руб. Остаток задолженности составил 7437,75 руб., который подлежит взысканию.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки 8776 руб. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 1340,18 руб.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 8 766,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (420 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

195

7,5

300

427,34

<дата> – <дата>

22

8,5

300

54,64

<дата> – <дата>

34

12

300

119,22

<дата> – <дата>

42

13

300

159,54

<дата> – <дата>

49

15

300

214,77

<дата> – <дата>

78

16

300

364,67

Пени: 1 340,18 ?

Налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб. (ОПС 36723 руб.+ОМС 9119 руб.)

Задолженность за 2023г. в размере 45842 руб. в бюджет не уплачена и подлежит взысканию.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки 45842 руб. за период с 10.01.2024г. по 04.03.2024г. в сумме 1344,70 руб.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 45 842,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (55 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

55

16

300

1 344,70

Пени: 1 344,70 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по упрощенной системе налогообложения (УСНО) за 2020г. и 2021г. суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ст.346.21 НК РФ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Судом установлено, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2020г. с суммой к уплате 88896 руб.

26.10.2020г. сумма налога уменьшена на 13336 руб. и составила 75560 руб.

В полном объеме сумма налога уплачена несвоевременно – 28.12.2020г.

В связи с неуплатой налога по УСН были начислены пени на сумму недоимки 75560 руб. за период с 27.10.2020г. по 28.12.2020г. в сумме 674,37 руб.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 75 560,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (63 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

63

4,25

300

674,37

Пени: 674,37 ?

Судом установлено, что 13.05.2022г. налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по УСН за 2021г.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты 04.05.2022г. -90920 руб.

В полном объеме сумма налога уплачена несвоевременно – 06.09.2022г.

В связи с неуплатой налога по УСН были начислены пени на сумму недоимки 90920 руб. за период с 04.05.2022г. по 06.09.2022г. в сумме 3776,12 руб.

Расчет пени будет следующий:

Сумма задолженности: 90 920,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

23

14

300

975,87

<дата> – <дата>

18

11

300

600,07

<дата> – <дата>

41

9,5

300

1 180,44

<дата> – <дата>

44

8

300

1 066,79

Пени: 3 823,17 ?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 3776,12 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и штрафов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам, штрафам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании страховых взносов, штрафов и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично в соответствии с приведенными выше расчетами.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административных исковых требований составит 10911,18 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <номер>, КПП <номер>, БИК банка 017003983, КБК 1<номер>, задолженность в общей сумме 336447,38 руб.:

-страховые взносы на пенсионное страхование за 2021 год (+1% на сумму доходов свыше 300000 руб.) в размере 227136 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год (+1% на сумму доходов свыше 300000 руб.) за период с 04.07.2023г. по 04.03.2024г. в размере 24788,11 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 17885,45 руб.;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3222,70 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 7437,75 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1340,18 руб.;

-страховке взносы в совокупном размере за 2023г. в размере 45842 руб.;

-пени по страховым взносам в совокупном размере за 2023г. за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1344,70 руб.;

-штраф по ст.119 НК РФ в размере 500 руб.;

-штраф по ст.126 НК РФ в размере 2500 руб.;

-пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021г. за период с 04.05.2022г. по 06.09.2022г. в размере 3776,12 руб.;

-пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2020г. за период с 27.10.2020г. по 28.12.2020г. в размере 674,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 10911,18 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.12.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.