Решение № 2А-176/2025 2А-176/2025(2А-972/2024;)~М-813/2024 2А-972/2024 М-813/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-176/2025

Дело № 2а-176/2025

УИД: 53RS0019-01-2024-001531-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чудово 30 января 2025 года

Чудовский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Кулешиной А.М.,

при секретаре <Ф.И.О. скрыты>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее УФНС по Новгородской области) обратилось в Чудовский районный суд Новгородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Новгородской области. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) административный ответчик обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В нарушение возложенной на нее законом обязанности, по состоянию на 04.01.2023 на Едином налоговом счете (далее – ЕНС) ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 44 757 рублей 22 копейки.

По состоянию на 21.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 270 рублей 81 копейка, в т.ч. пени - 13 270 рублей 81 копейка.

На основании положений ст. 69 и 70 НК РФ 25 сентября 2023 года должнику было направлено требование об уплате задолженности <номер скрыт> на сумму 47353 рубля 74 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ранее УФНС по Новгородской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 15 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №25 Чудовского судебного района Новгородской области был вынесен судебный приказ №2а-1468/2024 о взыскании задолженности в сумме 13270 рублей 81 копейки с ФИО1 Определением от 28 мая 2024 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени ответчиком не погашена, руководствуясь положениями статей 31,48, 69, 75 НК РФ Управление ФНС просит взыскать с ФИО1 задолженности по уплате пени в сумме 13270 рублей 81 копейка.

В судебное заседание административный истец – Управление ФНС по Новгородской области, будучи извещенным о дате, времени и месте надлежащим образом, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте которого извещалась надлежащим образом, просила о рассмотрении дела без ее участия. Представила в суд письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых в обоснование своих возражений ссылалась на пропуск УФНС РФ по Новгородской области срока обращения в суд с административным иском.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, нести другие обязанности, установленные ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ на налогоплательщиков возлагается обязанность самостоятельно уплатить налоги посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 2017 года по 2020 год. Указанное обстоятельство подтверждается представленной в дело копией выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.11.2024 (л.д. 24-25).

В период с 2017 года по 2020 год у административного ответчика имелась обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц, внесению платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также платежей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Однако возложенную на нее законом обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов ей исполнена своевременно не была.

Обязанности по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком за 2016, 2017, 2018, 2019 года были исполнены несвоевременно. Отдельные платежи для погашения задолженности ФИО1 вносились в 2020, 2021, 2023 и 2024 годах, что привело к формированию на едином налоговом счете отрицательного сальдо, поскольку общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение поступивших денежных средств производилось ФНС в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ, т.е. с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

До настоящего времени обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Административным ответчиком ФИО1 размер начисленных пени не оспаривался. Вместе с тем, в качестве основания для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований административных ответчик указывает на пропуск срока для обращения в суд с административным иском.

Довод о пропуске процессуального срока Управлением ФНС по Новгородской области при обращении в суд подлежит отклонению по следующим основаниям.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Требование №142532 об уплате задолженности по состоянию на «25» сентября 2023 года было направлено ФИО1 30 сентября 2023 года, номер идентификатора 80534687408867. Срок для уплаты задолженности был установлен до 28 декабря 2023 года. В течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности УФНС по Новгородской области было вправе обратиться для взыскания задолженности в судебном порядке.

С указанным заявлением административный истец обратился в течение установленного шестимесячного срока, и 15 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №25 Чудовского судебного района Новгородской области был вынесен судебный приказ №2а-1468/2024 о взыскании задолженности в сумме 13270 рублей 81 копейки с ФИО1

Определением от 28 мая 2024 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика и в течение шестимесячного срока, а именно, в соответствии с отметкой на почтовом отправлении, 26.11.2024г., административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки, административным истом пропущен не был.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из ч. 1 ст. 114 КАС РФ, так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: <дата скрыта>, место рождения: <адрес скрыт>, паспорт гражданина РФ серии <номер скрыт>, выданный <данные скрыты><дата скрыта>, задолженность по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 270 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: <дата скрыта>, место рождения: <адрес скрыт>, паспорт гражданина РФ серии <номер скрыт><номер скрыт>, выданный <адрес скрыт><дата скрыта>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Кулешина

Решение суда изготовлено в окончательной форме «18» февраля 2025 года

Судья А.М. Кулешина