Решение № 2А-2850/2023 2А-73/2024 2А-73/2024(2А-2850/2023;)~М-2669/2023 М-2669/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-2850/2023

УИД 22RS0015-01-2023-003692-12

Дело №2а-73/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 22.01.2024 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени применительно к налоговым периодам 2018, 2019, 2020 годов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество). Изначально заявленная к взысканию сумма составляла 14774,93 рубля. Согласно поступившей от административного истца информации по состоянию на 17.01.2024 года задолженность составляет: пени применительно к транспортному налогу за 2018 год – 26 рублей, за 2019 год – 89,36 рубля, за 2020 год – 8,05 рубля; пени применительно к земельному налогу за 2018 год – 2,35 рубля, за 2019 год – 7,89 рубля, за 2020 год – 0,71 рубля (при сохраняющейся недоимке по земельному налогу за 2020 год в размере 203 рубля); задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 1157,97 рубля, пеня 10,68 рубля; за 2020 год – 3682 рубля, пеня 12,89 рубля. Всего – 5200,90 рубля. При этом заявления административного истца об отказе от административных исковых требований в прежнем размере не представлено.

В качестве основания административного иска указаны обстоятельства, связанные с принадлежностью транспортного средства, квартиры и земельного участка, неуплату в установленные сроки налогов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

К участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю, МИФНС России №4 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

На основании части 7 статьи 150 и статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, в 2018-2020 года административный ответчик владел легковым автомобилем марки «Ниссан» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 115 л.с. Приведенное обстоятельство подтверждается представленной по запросу суда информацией из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М. Расчет налога произведен верно, применительно к каждому налоговому периоду он составит 2300 рублей (20 рублей * 115 л.с.).

Кроме этого, как следует из материалов административного дела, в 2018-2020 годах административный ответчик владел земельным участком с кадастровым номером НОМЕР (владение на праве собственности подтверждается соответствующими сведениями в выписке из ЕГРН от 02.11.2023 года №КУВИ-001/2023-248193414 (л.д. 112) и кадастровой стоимостью на 01.01.2018 года, 01.01.2019 года, 01.01.2020 года 67650 рублей (выписки от 23.08.2023 года (л.д. 60-62)); в 2019-2020 года владел квартирой с кадастровым номером НОМЕР площадью 59 кв.м. (выписки об объекте и переходе прав от 24.10.2023 года (л.д.80-85)) и инвентаризационной стоимостью по состоянию на 01.01.2012 года 451378,91 рубля (л.д. 106), кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 2373266,15 рубля (выписка от 23.08.2023 года (л.д. 59)).

Размер земельного налога применительно к каждому налоговому периоду определен верно и составил 203 рубля (67650 рублей:100%*0,3%).

Размер налога на имущество за 2019 год, за 2020 год определен верно, с учетом ставок, закрепленных решениями Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 года №375, от 09.10.2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула»:

2019 год: инвентаризационная стоимость 685193 рубля (451378,91 рубля*1,518 (КД в 2019 году)):100%*0,5%=3426 рублей;

2020 год:

налоговая база: 2373266 рублей - 804497 рублей (стоимость 20 кв.м. (2373266 рублей*20кв.м.:59 кв.м.))=1568769 рублей;

размер налога из кадастровой стоимости: 1568769 рублей:100%*0,3%=4706 рублей;

размер налога за 2020 год: (4706 рублей – 3426 рублей) * 0,2 + 3426 рублей = 3682 рубля.

Размеры пени применительно ко всем задолженностям судом проверены, рассчитаны верно.

В личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (необходимые доказательства регистрации в котором в материалы административного дела представлены) направлены налоговые уведомления НОМЕР от 27.06.2019 года, НОМЕР от 03.08.2020 года, НОМЕР от 01.09.2021 года, соответствующие им требования НОМЕР по состоянию на 27.01.2020 года, НОМЕР по состоянию на 05.08.2021 года, НОМЕР по состоянию на 16.12.2021 года со сроком исполнения – до 24.01.2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 12.04.2022 года. Судебный приказ вынесен 15.04.2022 года и отменен 03.02.2023 года. Административный иск направлен в суд 31.07.2023 года. Таким образом, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Согласно представленным в материалы административного дела сведениям по состоянию на 17.01.2024 года задолженность составляет: пени применительно к транспортному налогу за 2018 год – 26 рублей, за 2019 год – 89,36 рубля, за 2020 год – 8,05 рубля; пени применительно к земельному налогу за 2018 год – 2,35 рубля, за 2019 год – 7,89 рубля, за 2020 год – 0,71 рубля (при сохраняющейся недоимке по земельному налогу за 2020 год в размере 203 рубля); задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 1157,97 рубля, пеня 10,68 рубля; за 2020 год – 3682 рубля, пеня 12,89 рубля. Однако, в материалы административного дела не представлено заявление налогового органа об отказе от административных исковых требований в ранее заявленном объеме. При таком положении дел суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки и пени в размере 5200,90 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по месту жительства по адресу: АДРЕС следующую задолженность: пени применительно к транспортному налогу за 2018 год – 26 рублей, за 2019 год – 89,36 рубля, за 2020 год – 8,05 рубля (с зачислением в краевой бюджет); задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 203 рубля, пеню 0,71 рубля, пени применительно к земельному налогу за 2018 год – 2,35 рубля, за 2019 год – 7,89 рубля; задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 1157,97 рубля, пеню 10,68 рубля; за 2020 год – 3682 рубля, пеню 12,89 рубля (с зачислением в местный бюджет); всего взыскать 5200,90 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников