Решение № 2А-3481/2025 2А-3481/2025~М-2509/2025 М-2509/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-3481/2025

Дело № 2а-3481/2025

УИД 76RS0013-02-2025-002622-20

Мотивированное
решение изготовлено 12.12.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года г. Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 234 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 512 руб. 00 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45 842 руб. 00 коп., пени за период с 14.11.2023 по 05.02.2024 в размере 6 932 руб. 51 коп., на общую сумму 58 520 руб. 51 коп.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Административный ответчик имеет статус адвоката.

По состоянию на 05.02.2024 у налогоплательщика образовалась задолженность в указанном размере.

Определением судьи к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 3 по Ярославской области.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о дате рассмотрения дела извещались надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска в части взыскания пени, пояснил, что налоговое требование он не получал, так как оно направлялось по ошибочному адресу.

Заслушав, ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в ред. на момент возникновения налоговых правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год для ФИО1 составил 45 842 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств имеющих двигатели определяется в лошадиных силах; налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Из положений абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный в собственности ответчика ФИО1 в спорный период находились 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также автомобиль <данные изъяты> гос. регистрационный знак №

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога на имущество, который составил за 2022 год – 2 234 руб. 00 коп., а также расчет транспортного налога, который составил за 2022 год – 3 512 руб. 00 коп.

Суммы налогов и страховых взносов, о взыскании которых просит административный истец, ФИО1 не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени.

Сумма пени за период с 14.11.2023 по 05.02.2024 составила 6 932 руб. 51 коп.

Сумму пени административный истец начисляет на совокупную обязанность по уплате налогов, которую на 14.11.2023 рассчитывает как 139 080 руб. 59 коп. С таким расчетом пени суд не соглашается.

Решением Рыбинского городского суда Ярославской области от 16 мая 2025 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 762,65 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; сумма пеней по состоянию на 13.11.2023 в размере 20 884,54 руб., всего 64 413,19 руб. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени отказано. Решение вступило в законную силу 24 июня 2025 года.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного производства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из указанного выше решения, расчета суммы пени, совокупная обязанность для начисления пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 составляла 124 987 руб. Расчет суммы пени произведен с учетом оплат административного ответчика 12.05.2023 в размере 45 729 руб. и 30.06.2023 в размере 20 000 руб. Таким образом, на 13.11.2023 совокупная обязанность по уплате налогов ФИО1 составляла 59 258 руб. 00 коп. На данную сумму задолженности должна быть начислена пеня за период с 14.11.2023 по 01.12.2023.

02.12.2023 совокупная обязанность по уплате налогов увеличилась на сумму налога на имущество за 2022 год в размере 2 234 руб. 00 коп. и транспортного налога за 2022 год в размере 3 512 руб. 00 коп., стала составлять 65 004 руб. 00 коп. Пеня за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 (изменение размера Ключевой ставки Банка России) должна быть начислена в размере 520 руб. 03 коп., с 18.12.2023 по 09.01.2024 – в размере 797 руб. 38 коп.

10.01.2024 совокупная обязанность по уплате налогов увеличилась на сумму страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп. и стала составлять 110 846 руб. 00 коп. Пеня за период с 10.01.2024 по 04.02.2024 (решением Рыбинского городского суда от 28.07.2025 по делу № 2а-2872/2025 пеня взыскана за период с 05.02.2024 по 28.10.2024) должна быть начислена в размере 1 537 руб. 06 коп.

период

задолженность.

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

14.11.2023 – 01.12.2023

59 258

18

15

300

533,32

02.12.2023 – 17.12.2023

65 004

16

15

300

520,03

18.12.2023 – 09.01.2024

65 004

23

16

300

797,38

10.01.2024 – 04.02.2024

110 846

26

16

300

1 537,06

Всего: 3 387 руб. 79 коп.

Оснований для взыскания пени свыше указанной суммы не имеется.

Доводы ФИО1 о направлении ему налогового требования по неправильному адресу были учтены судом при вынесении решения от 16 мая 2025 года. Налоговое требование о взыскании недоимки по настоящему делу административному ответчику не направлялось.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Рыбинского судебного района Ярославской области от 10.02.2025 вынесенный судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 31.07.2025, в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 234 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 512 руб. 00 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45 842 руб. 00 коп., пени за период с 14.11.2023 по 04.02.2024 в размере 3 387 руб. 79 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска суд налоговому органу отказывает.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 234 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 512 руб. 00 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45 842 руб. 00 коп., пени за период с 14.11.2023 по 04.02.2024 в размере 3 387 руб. 79 коп., всего 54 975 руб. 79 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В.Зарубина