Решение № 2А-2200/2025 2А-511/2026 2А-511/2026(2А-2200/2025;)~М-1878/2025 М-1878/2025 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-2200/2025

Дело № 2а-511/2026 (2а-2200/2025)

УИД № 63RS0037-01-2025-004525-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Покровском Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-511/2026 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 271258,38 рублей в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 13693 руб. 0 коп. за 2021 г.;

- транспортный налог в размере 145315 руб. 69 коп. за 2015-2021 годы;

- пени в размере 111979 руб. 69 коп. с 09.03.2022 по 31.12.2022 – 92508, 15 руб., с 01.01.2023 по 16.10.2023 – 19471, 54 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, имущественного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС России № 18 по Самарской области извещен надлежащим образом, о причинах неявки не суд уведомил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, во вменяемый налоговый период:

-Транспортное средство, <данные изъяты>, гос.номер №,

-Транспортное средство, <данные изъяты>, гос.номер №,

-Квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>,

-Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, которые обязан уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности за 2015 г. в общей сумме 66 500,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности за 2016 г. в общей сумме 124 788,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности за 2017 г. в общей сумме 133 365,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности за 2021 г. в общей сумме 26 874,00 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 627 по состоянию на 15.05.2023 г. по сроку исполнения не позднее 15.06.2023 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.11.2023 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-2868/2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2868/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу.

01.07.2025 г. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, 09.07.2025 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2868/2023.

24.12.2025 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Из административного искового заявления следует, что административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2021 гг., по имущественному налогу за 2021 г.

Доказательств исполнения обязательства по уплате административным ответчиком имущественного налога за 2021 г., транспортного налога за 2021 г. суду не представлено.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 12 911,00 руб., по имущественному налогу за 2021 г. в размере 13 477, 00 руб. (исходя из суммы налога, указанной в налоговом уведомлении № 8051399 от 01.09.2022 г. ) подлежат удовлетворению.

Между тем, суд отказывает во взыскании транспортного налога за 2015, 2016, 2017 гг. ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, налоговым органом уже были применены меры принудительного взыскания указанной налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-204/2018 от 09.02.2018 года о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год, пени, который отменен 15.11.2019 в связи с возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-2251/2018 от 23.07.2018 года о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, пени, который отменен 15.11.2019 в связи с возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-1183/2019 от 11.04.2019 года о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени, который отменен 15.11.2019 в связи с возражениями должника. Сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют.

Таким образом, исходя из того, что налоговым органом, по требованиям, по которым выдан судебный приказ № 2а-1183/2019, судебный приказ № 2а-2251/2018, судебный приказ № 2а-204/2018 пропущен срок обращения в суд, ходатайство о восстановлении срока обращения не заявлено, а повторное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа действующим законодательством не предусмотрено и является искусственным способом восстановления этого срока, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг.

В части требований о взыскании вышеуказанных пени в общей сумме 111979 руб. 69 коп., суд учитывает, что пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 были применены следующие меры принудительного взыскания основной налоговой задолженности, на которую начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-1877/2020 от 18.05.2020 года о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени, который отменен 18.06.2020 в связи с возражениями должника. Сведения о возбуждении исполнительного производства и обращении с исковым заявлением в районный суд отсутствуют.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу № 2а-292/2023, которое вступило в законную силу, в соответствии с которым суд решил: взыскать с ФИО1 ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 4202,71 руб., пеня за 2019 год в размере 12,04 руб., пеня за 2020 год в размере 11,44 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2017 год в размере 20421,84 руб., налог за 2020 год в размере 20 215,00 руб., пеня за 2017 год в размере 106,13 руб., пеня за 2020 год в размере 35,38 руб., а всего взыскать задолженность на общую сумму 45 004,54 руб. На основе данного решения был выдан исполнительный лист, возбуждено исполнительное производство №-ИП, не окончено.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу № 2а-1622/2021, которое вступило в законную силу, в соответствии с которым суд решил: в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год отказать.

Налоговый орган в рамках административного дела № 2а-194/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций, обратился в Самарский районный суд г.Самары в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 129269,74 рублей, в том числе: налог 115580 рублей, пени в размере 13689,74 рубля.

Решением Самарского районного суда г.Самары от 01.03.2021 г. по административному делу № 2а-194/2020 административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворено частично. Суд постановил: взыскать с ФИО1 ФИО12 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары, сумму задолженности по налогу на имущество физических лицу за 2018 года в сумме 20 215 рублей, пени за 2018 год в сумме 73 рубля 79 копейки, а всего 20 288 рублей 79 копейки, взыскать с ФИО1 ФИО11 в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 808 рубля 66 копеек. Вместе с тем, исполнительное производство с предметом исполнения по основной сумме взыскания не возбуждалось., исполнительный лист ФС № выдан на взыскание государственной пошлины в размере 808, 66 руб.

Юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в части заявленных требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм налоговых платежей.

В силу ч. 1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

С истечением срока на предъявление исполнительного листа к исполнению, если он не был прерван или восстановлен судом, у взыскателя прекращается право требовать принудительного исполнения судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист, после истечения указанного срока взыскатель может получить удовлетворение только в случае, если должник добровольно произведет исполнение.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также задолженности по пеням за 2018 г., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015,2016,2017 гг. (настоящее дело), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (решение суда № 2а-1622/2021), не подлежат удовлетворению также требования о взыскании пени, начисленные на указанную задолженность, ввиду их акцессорного характера.

Согласно карточке расчета с бюджетом с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по имущественному налогу и транспортного налогу за 2021 г. за период с 09.03.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 197, 91 руб. (101, 08 + 96, 83 руб.)

Из расчета, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (298 дней) с 09.03.2022 по 31.12.2022 гг. подлежат взысканию пени по транспортному налогу, имущественному налогу за 2020 г., имущественному налогу за 2017 г. ( общая сумма недоимки – 44 839, 55 руб.) в размере 4765 руб. 70 коп.

Таким образом, требования о взыскании пени за период с 09.03.2022 по 31.12.2022 гг. подлежат удовлетворению в размере 4963 руб. 61 коп.

Разрешая требования о взыскании пени с 01.01.2023 по 16.10.2023 гг. – 19471, 54 руб., суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Из детальной расшифровки по пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 гг. следует, что задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой:

- по транспортному налогу за 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2015 г.;

- по транспортному налогу за 2016 г.;

- по транспортному налогу за 2017 г.;

- по транспортному налогу за 2018 г.;

- по имущественному налогу за 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г.;

- по имущественному налогу за 2020 г.;

- по транспортному налогу за 2019 г.

Поскольку материалы дела не содержат доказательства принудительного взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 г., а также по транспортному налогу за 2018 г. (судебный приказ № 2а-1877/2020 отменен, налоговый орган в районный суд не обращался, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, нарушен), суд приходит к выводу, что пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежат.

Кроме того, поскольку решением районного суда налоговому органу отказано во взыскании основной налоговой задолженности по налогу на имущество за 2019 г., суд приходит к вводу о том, что требования о взыскании пеней на указанную задолженность не подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, требования о взыскании пени в сумме – 19471,54 руб. подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4202,71 руб., по имущественному налогу за 2020 г. в размере 20 215,00 руб. за 2020 г. (возбуждено исполнительное производство №-ИП, не прекращено), по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 12 911,00 руб., по имущественному налогу за 2021 г. в размере 13 477, 00 руб., а всего - на сумму 50 805,71 руб.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (289 дней) с 01.01.2023 по 16.10.2023 гг. подлежат взысканию пени в размере 4237 руб. 20 коп.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования в части взыскания пеней подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 9200 руб. 81 коп.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание исследованные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу и пени, подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО14 о взыскании задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 12 911,00 руб., по имущественному налогу за 2021 г. в размере 13 477, 00 руб., пени в размере 4963, 61 руб. за период с 09.03.2022 по 31.12.2022 г., пени в размере 4237, 20 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 г., а всего взыскать – 35 588, 81 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.М. Бычкова

Решение в окончательной форме изготовлено 09.02.2026 г.