Решение № 2А-1-1696/2025 2А-12918/2024 2А-1696/2025 2А-1696/2025(2А-12918/2024;)~М-10424/2024 М-10424/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-1-1696/2025

Дело № 2а-1-1696/2025

УИД 40RS0001-01-2024-018218-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Панюшкиной О.П.

при секретаре Бурлаку Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 04 марта 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

15 ноября 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском (поступило в суд 4 декабря 2024 года), просило взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2022 год в размере 143 рублей, и пени в размере 33 763 руб. 26 коп. в связи с неуплатой взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-1019 годы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, письменно просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы административных дел №2а-1855/2021 и №2а-1040/2024 судебного участка №8 Калужского судебного района Калужской области, приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ. Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств и осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ органы, указанные в п.4 ст.85 НК РФ представляют информацию в налоговые органы в электронном виде.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку ему принадлежат 1/3 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость квартиры 427 596 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику как налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года, в котором указана суммы налога, налоговая база, налоговая ставка, сроки уплаты. В установленный срок налог на указанное имущество в размере 143 рубля за 2022 год уплачен им не был.

Также, установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 05 октября 2009 года по 16 декабря 2020 года и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

На основании ст. 430 НК РФ страховые взносы исчисляются в фиксированном размере, исходя из минимального размера оплаты труда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере осуществляется в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за расчетный период 2022 год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налогоплательщиком ФИО1 были исчислены страховые взносы:

-страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 11.01.2018г. в размере 23 400,00 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 13.01.2019г. в размере 26 545,00 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере 29 354,0 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 31 139,61 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 11.01.2018г. в размере 4 590,00 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 13.01.2019г. в размере 5 840,00 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере 6 884,00 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 8 086,24 рублей.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за период 2017-2019гг. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Калужского судебного района Калужской области по делу №2а-1855/2021 от 30.09.2021 года (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №).

13 апреля 2023 года налоговым органом по решению № списана в связи с признанием безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по взносам ОПС и ОМС за период 2017-2019гг. по состоянию на 01 января 2023 года при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 Федеральный закон №263-ФЗ) по указанным выше налогам на следующие суммы: 23 400 рублей, 26 545 рублей, 29 354 рублей, 4 590 рублей, 5 840 рублей и 6 884 рублей, а всего на сумму 96 613 рублей.

Пени на указанную выше списанную задолженность по ОПС и ОМС за период 2017-2019г.г. по дату списания основного долга - 12.04.2023 составляет 28 833 рублей 99 копеек.

Страховые взносы на ОПС в размере 31 139,61 руб. и ОМС в размере 8 086,24 руб. за период 2020 г. по сроку уплаты - 31.12.2020г. были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Калужского судебного района Калужской области по делу №2а-720/2021 от 31.03.2021 года (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №).

25 сентября 2023 года ФИО1 поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 143,00 руб., который учтен на основании п.8 ст. 45 НК РФ в страховые взносы на ОМС (8 086,24 руб. -143,0 руб.).

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет 7 943,24 рублей. Задолженность налогоплательщиком по страховым взносам на ОМС не погашена.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на едином налоговом счете ( далее по тексту ЕНС), распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые имелись у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 закона №263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган не принял мер по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес налогоплательщика ФИО1 было выставлено требование № от 12.07.2023г. (получено налогоплательщиком 25.09.2023г.).

Требование об уплате считается исполненным в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 рублей, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1.3 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно расчету административного истца дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика - 03.01.2023 года в сумме 167343 руб. 17 коп., в том числе пени 31504 руб. 32 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет сумму 31504 руб. 32 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года (л.д.22-23) - общее сальдо в сумме 75618 руб. 62 коп., в том числе пени 36392 руб. 77 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования указанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2629 руб. 51 коп.

Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года составляет размер -33 763 руб. 26 коп. ( разница между 36392 руб. 77 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024г) и 2629 руб. 51 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Пени начислены за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени учитывается на едином КБК 18211617000010000140 без разделения по видам налога.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, на основании ст. 75 НК РФ пени продолжают начисляться.

Таким образом, согласно расчету административного истца задолженность ФИО1 с учетом частичной уплаты составляет:

- налог на имущество за 2022 год в размере 143,00 рублей;

- пени в размере 33 763 руб.26 коп., из которых пени в размере 28 833руб. 99 коп. начислены на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017-2019гг. списанные по решению налогового органа № от 13.04.2023 года по п.11 ст.4 263-ФЗ как признанные безнадежными ко взысканию.

Налоговым органом вынесено и направлено ответчику решение от 18.12.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управлением ФНС России по Калужской области подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании указанной задолженности.

Мировым судьей судебного участка №8 Калужского судебного района Калужской области 21.03.2024г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 143 руб. за 2022 года и пени в размере 33 763 руб.26 коп., а всего в размере 33 906 руб. 26 коп., который определением мирового судьи от 31.05.2024 был отменен.

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговым органом подано без нарушения срока, так как срок для добровольной уплаты по Требованию №№ от 12.07.2023г. - 01.12.2023г. (срок для подачи заявления - 01.06.2024г.), тогда как 21 марта 2024 года уже был вынесен судебный приказ.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, принимая во внимание приведенные выше положения закона, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 143 рублей и пени в размере 4 929 руб. 27 коп.

Пени в размере 28 833 руб. 99 коп. взысканию с ФИО1 не подлежит, поскольку задолженность по взносам ОПС и ОМС, на которую она начислена, признана налоговым органом безнадежной ко взысканию на основании решения № от 13 апреля 2023 года.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление УФНС России по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 143 рубля и пени в размере 4 929 рублей 27 копеек.

В удовлетворении иска УФНС России по Калужской области в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 года.