Решение № 2А-1399/2020 2А-1399/2020~М-831/2020 М-831/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-1399/2020

Дело № 2а – 1399\2020

УИД 74RS0038-01-2020-000019-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года

с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, просит взыскать недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № ДАТА: налог в размере 50 руб. 10 коп., пеня в размере 4 руб. 24 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № ДАТА: налог в размере 8612 руб. на общую сумму 8666 руб. 34 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО3 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 18.09.2016 №, в котором исчислены налоги, подлежащие уплате. На основании положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки должнику ФИО3 направлены требования от 22.02.2018 №, от 05.02.2019 № об уплате налога и соответствующих сумм пени со сроком исполнения, которые до настоящего времени не исполнены. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельского поселения за 2017 год по налогу уменьшена по расчету, по пене оплачена полностью, что подтверждается карточкой "Расчеты с бюджетом". По состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета у ФИО4 числится задолженность в размере 8666 руб. 34 коп.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО3 с иском не согласен, полагает, что задолженности по налогу не имеет, однако, доказательств уплаты соответствующих налогов не представил.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав все материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. п. 1, 2 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, следует учитывать специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если же в течение трех лет "накопленная" задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что ФИО3 на праве собственности принадлежат земельный участок с КН № в АДРЕС и земельные участки в д.Ключи с КН: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, право собственности на которые зарегистрировано 13.05.2016г.

Административному ответчику, как обладателю объектов, подлежащих налогообложению, начислен земельный налог, а также налог на имущество физических лиц.

Налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 об уплате земельного налога в сумме 9907 руб. с учетом периода владения ими административным ответчиком, с указанием даты уплаты - не позднее 03.12.2018 года.

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на 22.02.2018года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 50 руб. 10 коп. и пени 4 руб. 24 коп. в срок до 07.04.2018г.

В связи с неуплатой земельного налога, ФИО3 04.02.2019 направлено требование № по состоянию на 05 февраля 2019 года об уплате земельного налога в сумме 9363 руб. и пени 151 руб. 37 коп. и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 19 марта 2019 года, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, штрафов, пени).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 4 Сосновского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пунктом 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

На основании положений ст. ст. 60 и 70 НК РФ налоговый орган в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки должнику направлено требование об уплате налога и соответствующих сумм пеней.

Также в установленные сроки не позднее 19.09.2019 года (19.03.2019 +6 мес. = 19.09.2019г.) административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

24 сентября 2019 года на основании заявления МИФНС России № 22 по Челябинской области и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Сосновского района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 22 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в сумме 9568 руб. 71 коп., а также взыскана государственная пошлина в размере 200 руб.

В связи с возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением об отмене судебного приказа от 30 октября 2019 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 30 апреля 2020 года.

Согласно штампу на почтовом отправлении, административное исковое заявление было направлено почтой 28.04.2020 года, то есть, в установленный законом срок.

Между тем, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельского поселения за 2017 год по налогу уменьшена по расчету, по пене оплачена полностью, что подтверждается карточкой "Расчеты с бюджетом", общая задолженность составляет 8666 руб. 34 коп., что отражено в исковом заявлении.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Из расчета начисления пени по земельному налогу, приложенному к иску, следует, что расчет пени по требованию № от 22.02.2018 года составляет 4 руб. 24 коп., потому суд полагает возможным взыскать пени в размере 4 руб. 24 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО3 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2015 год: налог в размере 50 руб. 10 коп., пеня в размере 4 руб. 24 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № ДАТА: налог в размере 8612 руб. на общую сумму 8666 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

<данные изъяты>