Решение № 2А-1412/2025 2А-1412/2025(2А-9220/2024;)~М-7371/2024 2А-9220/2024 М-7371/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-1412/2025

Копия

2а-1412/2025 (2а-9220/2024)

63RS0045-01-2024-010940-16


Решение

Именем Российской Федерации

24.02.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-1412/2025 (2а-9220/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Гудковой ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО5

В иске просит суд взыскать с ФИО5 ИНН № недоимку на общую сумму 6151,26 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2801,00 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1755,00 руб.; пени в размере 810,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась, судом извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО5 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлась плательщиком налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

- ? доли в праве общей долевой собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

ФИО5 направлялись налоговые уведомления: №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.); №№ от ДД.ММ.ГГГГ. (содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.).

Судом также установлено, что ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ г. реализовано жилое помещение, ползанью 37,3 кв.м., расположенной по адресу: г<адрес> кадастровый номер №

Согласно п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. № 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку ФИО5 в установленный срок не представлена налоговая декларация, в отношении ФИО5 проведена камеральная налоговая проверка, расчет сумм налога на доходы физических лиц (расчет НДФЛ), исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии с актом налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ. установлено следующее.

Доход налогоплательщика от продажи жилого помещения составил:

цена жилого помещения с кадастровым номером № исходя из кадастровой стоимости – <данные изъяты> руб. Цена сделки по договору купли-продажи составила <данные изъяты>.

При проведении расчета учтено право налогоплательщика на налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.2 ст. 220 Кодекса и не превышающий в целом 1 000 000руб.

Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета установлен размер налогооблагаемой базы в сумме – 90 000 руб. (1 090 000руб. -1000000), сумма налога к уплате установлена 11700 руб. (90 000руб. х 13%).

Исчисленная сумма налога отражена в Акте налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с истечением срока представления пояснений (возражений) на Акт налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ. инспекцией в отношении налогоплательщика сформировано Решение №2495 от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета начислен штраф в размере 1755 руб. (11700 руб. х 5% х 6 месяцев:2).

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом». Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходными и (или) нерабочим праздничным днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 11700 руб. необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного начисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составил 1170 руб. ((11700 руб. х 20%): 2).

В связи с наличием недоимки ФИО5 выставлены требования: №№ от ДД.ММ.ГГГГ., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.; №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.; №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ г.

Требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 (редакция на дату выставления требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 100000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ г., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.; №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.; №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. превысила 10 000, 00 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО5 вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка на общую сумму 6151,26 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2801,00 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1755,00 руб.; пени в размере 810,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.

Вместе с тем, согласно представленным административным истцом сведений из АИС Налог-3 ПРОМ за ФИО5 по состоянию на дату рассмотрения дела числится следующая задолженность: по налогу на имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере в сумме 2428,85 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1170 руб., штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 1755 руб.. Данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку доказательств их оплаты суду не представлено.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию пени в размере 810,64 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.

Вместе с тем согласно представленным административным истцом сведений из АИС Налог-3 ПРОМ за ФИО5 на дату рассмотрения дела числиться задолженность по пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 797,41 руб.. Данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Гудковой ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с Гудковой ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере в сумме 2428,85 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1170 руб., штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 1755 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 797,41 руб.; всего взыскать 6151 (шесть тысяч сто пятьдесят один) руб. 26 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с Гудковой ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г<адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.03.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-1412/2025

63RS0045-01-2024-010940-16