Решение № 2А-2469/2025 2А-2469/2025~М-2020/2025 М-2020/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-2469/2025

<данные изъяты>

дело № 2а-2469/2025

УИД 56RS0026-01-2025-003309-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Фризен Ю.А.,

при секретаре Бервольд В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - МИФНС России № 15 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, что порождало ее обязанность своевременно уплачивать соответствующие налоги в соответствующие налоговые периоды. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пеня не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5185,92 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 91 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4828 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1,13 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 59,87 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 205,92 руб.;

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено ст.361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ года, транспортного средства <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4828 руб., имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов ответчиком не исполнена административным истцом исчислены пени:

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 59,87 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГг. за период с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 205,92 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1,13 руб.

Поскольку налоги не уплачены в указанный срок, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ составлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года задолженности по транспортному налогу в размере 4828руб., налогу на имущество в размере 91 руб., пени в размере 61 руб., а всего на сумму 5185,92 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени исчисленный налог и пеня ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, обязанность по уплате налога и пени не прекращена.

16 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ №№, который определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года отменен по заявлению ФИО1

Порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

В соответствии с ч1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Поскольку требования МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «город Орск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 5185 руб. 92 коп, в том числе:

- имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 руб.;

<данные изъяты>- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4828 руб.;

<данные изъяты>- на имущественный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,13 руб., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № №

- на транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59,87 руб., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № №);

- на транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 205,92 руб., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №№).

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

()подпись)

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2025 г.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2469/2025

Административное дело № 2а-2469/2025 находится в Октябрьском районном суде г. Орска