Решение № 2А-1727/2017 2А-1727/2017~М-1896/2017 М-1896/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 2А-1727/2017

№ 2а-1727/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2017 года

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Шереметьева Н.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г., 2015 г. пеней, задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по ФИО1 <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г., 2015 г. пеней, задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что за административный ответчик ФИО2 в 2014-2015 годах являлся собственником недвижимого имущества: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Помимо этого, в 2014-2015 годах ФИО2 являлся владельцем на праве собственности транспортного средства - легкового автомобиля АУДИ 100, регистрационный номер <***>, мощностью двигателя равной 133.00 л.с.

Административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, обязан был уплатить выявленные налоговым органом и начисленные налоги на имущество физических лиц и транспортный налог за 2014-2015 годы на основании направленных в его адрес налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный срок, налоговой инспекцией в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, ответчик до настоящего момента не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год составила 1995 рублей, за 2015 год - 2660 рублей, по налогу на имущество физических лиц задолженность за 2014 год составила 95 рублей, за 2015 год - 345 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год, налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ произведено начисление пени ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей 96 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №А о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, транспортному налогу за 2014-2015 годы и пени. Судебный приказ был отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО2 сумму транспортного налога за 2014, 2015 г.г. в размере 4 655 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 96 коп. в доход бюджета субъекта РФ; по налогу на имущество физических лиц в сумме 439 руб. 35 коп. в доход бюджета <адрес>.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ № по ФИО1 <адрес> не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено заявление о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 извещен надлежащим образом, в назначенное время в судебное заседание не явился, не просил об отложении дела слушанием. Возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок не представлены.

Поскольку стороны извещены надлежащим образом, их явка не признана обязательной, а от представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в порядке гл. 33 КАС РФ, суд, на основании ч.7 ст.150, ч.3 ст.283, гл.33 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (п.1 ст.357 НК РФ).

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектами налогообложения (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1, 2 ст.361 НК РФ, ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.11 ст. 4 Закона РО от 22.11.2002 года №76-ОЗ).

В силу ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей до 01 января 2015 года), плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 2 указанного Закона, объектами налогообложения признавались следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 3 Закона, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могли определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога для объектов недвижимости устанавливались в пределах от 0,1 до 2 процентов включительно. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Действовавшим на момент возникновения правоотношений Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 года №386-III «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц» ставка налога для квартир суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей составляла 0,09 %.

На основании ч.2 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), действующей с 01 января 2015 года, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);2) вида объекта налогообложения;3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения (п.5 ст.406 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст. 408 НК РФ).

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от 27.11.2014 года № 401-П( в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлен на территории города Рязани налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с 1 января 2015 года (п.1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2). Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: 0,3 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании, бесспорно, установлено, что ФИО2 является собственником объекта налогообложения в виде автомобиля АУДИ 100, регистрационный номер № (мощность двигателя 133.00 л.с.).

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных о владении налогоплательщиком объектами собственности, представленной в электронном виде.

Исходя из мощности указанного автомобилей и периода владения им ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог, исходя из установленных налоговых ставок, за 2014 год в размере 1995 рублей, за 2015 год – 2660 рублей.

Одновременно, судом установлено, что ФИО2 в 2014-2015 годах являлся собственником недвижимого имущества: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из базы данных о владении налогоплательщиком объектом собственности, представленной в электронном виде.

На основании сведений об инвентаризационной стоимости данного объекта налогообложения, периода владения им, налоговым органом исчислен налог на имущество физического лица, исходя из установленных налоговых ставок за 2014 год, в сумме 95 рублей (282624 рубля х 1/2 (доля в праве) х 0, 09% (налоговая ставка х 12/12) – 32 (налоговая льгота)).

В соответствии со ст.ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, который составил 345 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО2 направлено налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком указанные налоги в установленные сроки оплачены не были.

Судом установлено, что в силу того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год в установленный срок ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику на недоимку начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2016г в сумме 15 рублей 96 копеек.

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, в связи с чем, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО2 обязанности по его уплате, налоговым органом административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО2 обязанности по его уплате, налоговым органом административному ответчику заказным письмом, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Ответчиком налог и пени оплачены не были.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014-2015 гг., суд приходит к выводу, что требования, установленные ст.ст. 48, 70 НК РФ истцом выполнены.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у административного ответчика отсутствовали объекты налогообложения по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, либо, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных видов налогов, того, что необходимая сумма налогов и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, ФИО2 суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству. Административный ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, не оспорил.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности исковых требований Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес> к ФИО2

Одновременно в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет в сумме 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в сумме 4 655 (Четыре тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 (Пятнадцать) рублей 96 копеек в доход ФИО1 <адрес>.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 439 (Четыреста тридцать девять) рублей 35 копеек в доход бюджета <адрес>.

Реквизиты для перечисления:

р/с <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской

области)

ИНН <***> КПП 623401001

Код ОКТМО 61701000

КБК 182 106 04012 021 000 110 – транспортный налог

КБК 182 106 04012 022 100 110 – пени по транспортному налогу

КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество

Взыскать ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам ФИО1 областного суда через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья