Решение № 2-584/2019 2-584/2019~М-301/2019 М-301/2019 от 18 апреля 2019 г. по делу № 2-584/2019

Дело № 2-584/2019

УИД 56RS0033-01-2019-000488-93


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 19 апреля 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В., при секретаре Резник Е.Е.,

с участием представителя истца - старшего помощника прокурора Советского района г. Орска Прониной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Советского района г. Орска, действующего в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Орск», к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Степная» о понуждении исполнить требования налогового законодательства по перечислению в бюджет Российской Федерации налога на доходы физических лиц,

установил:

Прокурор Советского района г. Орска, действуя в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Орск», обратился с вышеназванным иском указав, что прокуратурой в ходе проверки установлен факт неисполнения ООО «УК Степная» положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме. Согласно информации ИФНС России по г. Орску Оренбургской области за ООО «УК Степная» как налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2015 год в размере 667 019 руб. 00 коп. Полагает, что данные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении обществом возложенных на него как на налогового агента обязанностей. Просил суд обязать ООО «УК Степная» исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, удержанную в 2015 году с доходов работников организации, сумму налога на доходы физических лиц в размере 667 019 руб. 00 коп.

В судебном заседании представитель истца – старший помощник прокурора Советского района г. Орска Пронина Т.С. требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика ООО «УК Степная» в судебное заседание не явился. Извещения о времени и месте рассмотрения дела направлялись по месту регистрации ответчика: <адрес>, однако конверты возвращены в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ, место нахождения юридического лица является одним из идентифицирующих признаков юридического лица.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 54 ГК РФ, юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (статья 165.1 указанного кодекса), доставленных по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.

Учитывая изложенное, суд полагает, что ООО «УК Степная» надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, поскольку сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, в данном случае считаются полученными юридическим лицом.

Представитель третьего лица ИФНС по г. Орску Оренбургской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело без участия третьего лица.

Заслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 15 Конституции РФ, органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 2 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 13 НК РФ предусмотрено, что налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и бюджетным законодательством Российской Федерации налог на доходы физических лиц подлежит взысканию в федеральный бюджет.

Таким образом, вышеуказанным виновным бездействием ООО «УК Степная» бюджетной системе, казне Российской Федерации, а, следовательно, Российской Федерации причинен ущерб, повлекший не поступление удержанного с доходов работников общества налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 667 019 руб. 00 коп.

В силу ст.ст. 56, 61, 61.1 БК РФ, налоговые доходы от налога на доходы физических лиц подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты муниципальных образований и подлежат зачислению в соответствующие бюджетные системы РФ по нормативам, установленным бюджетным законодательством РФ.

Невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы Российской Федерации, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджета Оренбургской области и муниципального образования.

Статьями 6, 14, 15, 85, 86 БК РФ определено, что бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования, а бюджет субъекта Российской Федерации предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ для решения общезначимых вопросов, отнесенных к ведению органов местного самоуправления и государственных органов субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

П. 4 ст. 24 НК РФ установлено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положений ст.ст. 207, 210, 216 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ, совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Согласно информации ИФНС России по г. Орску за ООО «УК Степная» как за налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2015 год, в сумме 667 019 руб. 00 коп.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ООО «УК Степная» возложенных на общество как на налогового агента обязанностей.

В силу статьи 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств исполнения обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленных и удержанных в 2015 году с доходов работников ООО «УК Степная» сумм налога на доходы физических лиц в размере 667 019 руб. 00 коп. ответчик суду не представил.

Зачисление налога производится в бюджеты субъекта Российской Федерации и муниципального образования в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик. Поэтому не поступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера исходя из интересов населения.

Поскольку налоговым агентом ООО «УК Степная» не предприняты меры к перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц - работников предприятия за 2015 год, суд полагает требование прокурора подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Советского района г. Орска, действующего в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Орск», к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Степная» о понуждении исполнить требования налогового законодательства по перечислению в бюджет Российской Федерации налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Степная» (ОГРН №) исполнить установленную Налоговым Кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, удержанных в 2015 году с доходов работников организации сумм налога на доходы физических лиц в размере 667 019 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Советский районный суд г. Орска.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2019 года

Судья /подпись/ Н.В. Смирнова