Решение № 2А-538/2017 2А-538/2017~М-525/2017 М-525/2017 от 26 октября 2017 г. по делу № 2А-538/2017

Дело №2а-538/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2017 года г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Михайловой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 годы в размере 13901.21 руб., пени в размере 166.57 руб., на общую сумму 14067.78 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2016 г. №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 23 мая 2017 г. мировым судьей судебного участка №2 Бежецкого района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 В связи с этим Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области в порядке п.3 ст.48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 годы и пени по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с соглашением между ФНС России и Росреестром от 03.09.2010 г. №37/ММВ-27-11/9@ «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» взаимодействие и взаимный информационный обмен в части предоставления регламентированных сведений предусмотрен в электронном виде. Согласно п.4.1 Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества, утвержденного Приказом Росреестра и ФНС России от 12.08.2011 г. №П302/ММВ-7-11/495@ «Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» (далее – Порядок), подлинность передаваемых сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества (далее – сведения) подтверждается электронной подписью. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ налогоплательщик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1) квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 95,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 90,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3) иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 381,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику 03.08.2013 г., 09.08.2014 г., 17.09.2016 г. были направлены почтой налоговые уведомления №, №, № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 годы в сумме 13901.21 руб. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес 17.12.2013 г., 19.12.2014 г., 28.12.2016 г. были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.12.2013 г. №, от 22.12.2016 г. №, от 12.12.2014 г. №. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несовременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.11.2012 г. по 24.11.2013 г. составляет 83,78 руб. за период с 02.12.2016 г. по 21.11.2016 г. составляет 82,79 руб., в общей сумме 166,57 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заранее и надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие, административный иск поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, заранее и надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила суду заявление с просьбой рассмотреть дело в её отсутствие, также при вынесении решения просила суд принять во внимание, что она не работает, учится на 3 курсе в г. Санкт-Петербурге, получает пенсию по потере кормильца, т.к. умер ее отец, ее мама находится на пенсии, поэтому в настоящее время возможности оплатить налоги у нее нет, в связи с плохой финансовой обеспеченностью.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 вышеуказанного Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) квартиры, а также иные строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения.

В силу ч.ч.1, 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) исчисление налогов производится налоговым органом. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Из ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) следует, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей (включительно) – ставка налога до 0,1% (включительно); свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – свыше 0,1 % до 0,3 % (включительно); свыше 500000 рублей – свыше 0,3 % до 2,0 % (включительно).

По ч.ч. 8, 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ (налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа). Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01 января 2015 г. налог на имущество физических лиц определяется в порядке, установленном главой 32 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По правилам ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога определен ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: 1) квартиры по адресу: <адрес> кадастровым №, площадью 95,40 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 90,50 кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 3) иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровым №, площадью 381,20 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Изложенное административным ответчиком не опровергнуто.

Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области был начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 741,21 руб., за 2013 год в сумме 741,00 руб., за 2015 г. в сумме 12419,00 руб. Однако, в установленный срок налог ФИО1 уплачен не был.

Согласно расчету задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашена, на нее начислены пени.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы.

Пунктами 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 17.12.2013 г. Срок исполнения требования – до 21.02.2014 г.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 19.12.2014 г. Срок исполнения требования – до 10.04.2015 г.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 28.12.2016 г. Срок исполнения требования – до 07.02.2017 г.

Данные требования в установленный срок не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Между тем, по правилам абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что предусмотрено абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно определения мирового судьи судебного участка №2 Бежецкого района Тверской области от 23 мая 2017 г. судебный приказ от 05.05.2017 г. о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 годы в размере 13901 руб. 21 коп., и пени в размере 166 руб. 57 коп. отменен.

Административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в Бежецкий городской суд 10.10.2017 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени проверен судом и является правильным.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России №2 по Тверской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме. С административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 г.г. в размере 13901,21 руб. и пени в размере 166,57 руб. Тяжелое материальное положение, на которое в своем заявлении ссылается административный ответчик, не является основанием для уменьшения размера удержания, поскольку данные обстоятельства относятся к факторам экономического риска, которые должник должен учитывать и принимать надлежащие меры к исполнению своих обязательств.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 562 руб. 71 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 г., 2013 г., 2015 г. в размере 13901 рубля 21 копейки и пени в размере 166 рублей 57 копеек, а всего в сумме 14067 (четырнадцать тысяч шестьдесят семь) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 562 (пятьсот шестьдесят два) рубля 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд в течение одного месяца с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.

Председательствующий