Решение № 2А-151/2017 2А-151/2017(2А-2793/2016;)~М-2530/2016 2А-2793/2016 М-2530/2016 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-151/2017

Дело № 2а-151/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2017 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Лавровой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого поставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2973 рубля за 2014год, пени в размере 531,91 рублей, а всего 3504,91 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся плательщиком имущественного налогов, поскольку указанный налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, в отношении ФИО1 выставлено требование № от 12.10.2015г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной суммы недоимки пени с указанием срока исполнения требования. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1)

Согласно п. 4 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 и ч.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, административный истец обратился к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого поставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2973 рубля за 2014год, пени в размере 531,91 рублей, а всего 3504,91 рублей.

Согласно предоставленных административным истцом сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.6), ФИО1 является собственником недвижимости: нежилое здание, расположенное по адресу: <...> № с 2011 года, участка № в Садоводческом товариществе Сад № «Садовод-Любитель» по адресу г.Троицк, Челябинская область с 28.08.2014г.,

Налоговым органом произведено начисление ответчику налога.

В отношении ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области выставлено требование № от 12.10.2015г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по имущественному налогу 2973,00 рубля копеек и пени в сумме 531,91 рублей с указанием срока исполнения требования до 24.11.2015г..

Не согласившись с выставленным требованием № от 12.10.2015г. об уплате налога ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в заявлением о предоставлении сведений о распределении сумм уплаченных по налогам.

Согласно письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области от 26.12.2014г. № (л.д.32) по состоянию на 26.12.2014 за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 541 руб. 52 коп, в том числе по налогу 6 487 руб. 00 коп., по пени - 7 054 руб. 52 коп.

Всего за период с 2007 по 2013 год по данному налогу начислено 68 642 руб. 10коп. За 2007 год - 13 679 руб. 96 коп., 2008 год - 14 990 руб.60 коп., 2009 год -14 990 руб. 60 руб., 2010 год - 5 571 руб. 23 коп., 2011 год - 6 436 руб. 17 коп., 2012 год -6 486 руб. 54 коп., 2013 год - 6 487 руб. 00 коп., оплачено всего - 28 713 руб. 67 коп.,2012 год - 15 740 руб. 13 коп., 2013 год - 6 486 руб. 54 коп., 2014 год - 6 487 руб. 00 коп..

Инспекцией 19.12.2014 года произведено списание задолженности в сумме 35 340 руб. 97коп, в том числе по налогу - 33 441 руб. 42 коп., по пени - 1 899 руб. 55 коп., признанной безнадежной к взысканию по Решению от 05.11.2014 № мирового судьи судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области.

Так же списана задолженность по налогу на имущество по виду платежа пеня в сумме 11142 руб. 98 коп. по решению от 05.11.2013 года № мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области.

Дополнительно сообщалось, что уплаченный налог на имущество по требованию № от 10.11.2014 г. платежным поручением № от 11.08.2014 в сумме 6 487 руб. учтен в погашение начисления по налогу на имущество по сроку 05.11.2014 года.

Остаток задолженности по требованию № от 10.11.2014 г. по состоянию на 26.12.2014 года составляет 0,00 руб..

Согласно квитанций, предоставленных ФИО1, он произвел уплату налога в сумме 2973,00 рублей 23.10.2015г. (л.д.29), пени 09,00 рублей 16.02.2017г.(л.д.40).

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 исполнены обязательства по уплатеналога за 2014г. на имущество физических лиц, взимаемого поставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2973 рубля.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области общая сумма долга по налогам не превышает 3000 рублей.

Мировым судьёй судебного участка № 4 г.Троицка Челябинской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г.Троицка 16.06.2016г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 от 24.05.2016г. вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании налоговым органом задолженности по имущественному налогу за 2014 год не пропущен.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочего проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку ответчик сумму налога уплатил 23.10.2015г, тогда как срок уплаты установлен 01.10.2015 года. Соответственно за период со 02.10.2015 года по 12 октября он должен уплатить пеню в размере 8 рублей 99 копеек. Согласно квитанции, предоставленной ФИО1 данная пеня оплачена (л.д.40), соответственно оснований для ее взыскания нет.

В части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за период с 25.12.2014г. по 12.10.2015г. в размере 522 рубля 92 копейки следует отказать, поскольку судом не установлены правовые основания для начисления данного пени. Доказательств наличия пенообразующей недоимки стороной истца не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого поставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2973 рубля за 2014год, пени в размере 531,91 рублей, а всего 3504,91 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий