Решение № 2А-185/2019 2А-185/2019~М-142/2019 М-142/2019 от 24 июня 2019 г. по делу № 2А-185/2019

Дело № 2а-185/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 25 июня 2019 года

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Норсеевой И.Н.,

при секретаре Беляевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РХ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС) в сумме 30 516 рублей 94 копейки, в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС за 2016 год – 19 356 рублей 48 копеек; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год – 3 796 рублей 85 копеек; недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 6 110 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 178 рублей 43 копейки; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 1 040 рублей 17 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 35 рублей 01 копейку.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 25 августа 2015 года по 04 апреля 2017 года и являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. С 01 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на ОПС и ОМС закреплены за Федеральной налоговой службой Российской Федерации. ФИО1 после прекращения предпринимательской деятельности не уплатил в установленные законом сроки страховые взносы в фиксированном размере. По истечении срока уплаты страховых взносов ФИО2 были направлены требования об уплате страховых взносов, которые в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи был отменен на основании поступившего возражения ФИО1

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по РХ, будучи надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в адресованном суду заявлении и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу его регистрации, однако судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой «истек срок хранения», в этой связи суд считает административного ответчика надлежащим образом уведомленным о судебном заседании.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на ОПС и ОМС закреплены за Федеральной налоговой службой РФ.

В силу ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец в соответствии со подп. 9 п. 1 и п. 2.1 ст. 31 НК РФ наделен правом взыскания недоимки по страховым взносам, а также пени, процентов и штрафов.

На основании с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

Пункт 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) определяет для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, порядок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, а также порядок уплаты страховых взносов на ОМС, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Минимальный размер оплаты труда (далее по тексту – МРОТ) с 1 января 2016 года установлен Федеральным законом от 14 декабря 2015 № 376-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в сумме 6 204 рублей в месяц, с 1 июля 2016 года – в сумме 7 500 рублей в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на ОПС устанавливается в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на ОМС – 5,1 процента (п. 1, 2, 3 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статья 432 НК РФ определяет сроки уплаты страховых взносов – суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25 февраля 2019 года, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25 августа 2015 года по 04 апреля 2017 года (л.д. 9).

В соответствии со ст. 425 НК РФ административным ответчиком ФИО1 подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере:

- на ОПС за 2016 год – (сумма) ;

- на ОМС за 2016 год – (сумма) ;

- на ОПС за 2017 год – (сумма)

- на ОМС за 2017 год – (сумма)

Согласно выписке из карточки расчетов 22 января 2019 года обязательства по уплате страховых взносов на ОМС частично исполнены ФИО1 в (сумма) (л.д. 20).

Согласно п. 2 с. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов по день исполнения обязанности по их уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной для индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно информации Банка России от 24 марта 2017 года ставка рефинансирования с 27 марта 2017 года составляла 9,75%, с 16 июня 2017 года – 9% (информация Банка России от 16 июня 2017 года).

Как следует из ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть до 19 апреля 2017 года.

В этой связи начисление пени начинается со следующего дня уплаты страховых взносов по день исполнения обязанности по их уплате включительно, то есть – с 20 апреля 2017 года по 25 июня 2017 года (по день выставления требования (номер) об уплате страховых взносов), и с 26 июня 2017 года по 23 июля 2017 года (по день выставления требования (номер) об уплате страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на ОПС за 2017 год – (сумма) ;

- на ОМС за 2017 год – (сумма) .

На момент рассмотрения дела судом взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из карточки расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС (л.д. 17-20).

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были, налоговым органом в адрес ФИО1 17 июля 2017 года было направлено требование (номер) об уплате задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год, ФИО1 предложено добровольно погасить задолженность по страховым взносам в срок до 28 июля 2017 года (л.д. 25-26, 27-28).

10 августа 2017 года ФИО1 было направлено требование (номер) об уплате задолженности по страховым взносам и пени за 2016 год, в котором ФИО1 было предложено добровольно погасить задолженность по страховым взносам в срок до 25 августа 2017 года (л.д. 30-31, 32-34).

В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По заявлению МИФНС № 3 по Республике Хакасия мировым судьей судебного участка № 3 г. Черногорска 25 января 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2016, 2017 годы в размере (сумма).

То есть, на момент обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате страховых взносов (28 июля 2017 года и 25 августа 2017 года) пропущен не был.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 24 декабря 2018 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом подано административное исковое заявления путем направления почтовой связью 16 мая 2019 года, что подтверждается штемпелем на конверте (л.д. 43).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что, обратившись с административным исковым заявлением 16 мая 2019 года о взыскании задолженности по страховым взносам, административным истцом Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ срок обращения в суд не пропущен.

До настоящего времени требования об уплате страховых взносов и пени ФИО1 не исполнены, страховые взносы и пени на ОПС и ОМС не уплачены, доказательств внесения оплаты административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет сумм недоимки и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен арифметически верно в соответствии с требованиями законодательства и фактическими обстоятельствами дела. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и пени на ОПС и ОМС за 2016, 2017 года, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год – 19 356 рублей 48 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год – 3 796 рублей 85 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 6 110 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 178 рублей 43 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 1 040 рублей 17 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 35 рублей 01 копейку, всего взыскать 30 516 (тридцать тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 94 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.Н. Норсеева