Решение № 2А-213/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-213/2025

№ 2а-213/2025

61RS0012-01-2024-007001-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 27 июня 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Колбасовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что налогоплательщик ФИО1, ИНН <№>, в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 08.07.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 651 руб. 93 коп., в т.ч. пени 11 651 руб. 93 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11 651 руб. 93 коп.

Указанные пени начислены в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок транспортного налога за 2021-2022 гг., земельного налога за 2022 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11 651 руб. 93 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 г. № 102716 на сумму 105 158 руб. 16 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования от 13.07.2023 г. № 102716 04.12.2023 г.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области 30.07.2024 г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 02.08.2024 г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные НК РФ, инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которые были внесены существенные изменения, в том числе в части: определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС); формирования требования (формируется только один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС имевшегося на момент его выставления вне зависимости от оснований уменьшения или увеличения отрицательного сальдо в дальнейшем, до полного его погашения); и порядка взыскания задолженности.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 11 651 руб. 93 коп, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 651 руб. 93 коп.

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от 20.03.2025 г. гражданское дело передано в Павловский районный суд Воронежской области для рассмотрения по территориальной подсудности.

Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. При подаче административного иска ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция почтой возвращена.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <№> (л.д. 15).

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Мерседес-Бенц 29525, автомобили легковые, 1999 г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 13.11.2019 г. (л.д. 16).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС № 4 по Ростовской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 102716 по состоянию на 13.07.2023 г. об уплате в срок до 04.12.2023 г.: транспортный налог – 5 770 руб., транспортный налог – 21 940 руб., транспортный налог – 67 775 руб. 04 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений – 78 руб. 98 коп., земельный налог в физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городского поселения – 402 руб., пени – 9 192 руб. 14 коп. (л.д. 17).

Требование № 102716 было направлено 25.09.2023 г. ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 18).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

31.01.2024 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области вынесено решение № 6812 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 161 095 руб. 24 коп. (л.д. 20).

Решение № 6812 было направлено 05.02.2024 г. ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 21-23).

Кроме этого, административным истцом представлены сведения о начислении налогов и погашении задолженности по состоянию на 08.07.2024 г., согласно которым сумма недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу составила 141 866 руб. 02 коп. Налоговым органом предприняты меры взыскания: в адрес административного ответчика были направлены требования № 5474 по состоянию на 11.02.2021 г., № 55622 по состоянию на 10.12.2021 г., № 134075 по состоянию на 15.12.2022 г. об уплате задолженности по налогу; судебный приказ № 2а-346/2022-4 от 05.03.2022 г., № 2а-1425/2024-4 от 04.06.2024 г. (л.д. 45-46).

Судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району на основании исполнительного документа – судебного приказа № 2а-346/2022-4 от 05.03.2022 г., предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 54 154 руб. 87 коп., 28.06.2022 г. возбуждено исполнительное производство № 137401/22/61041-ИП в отношении ФИО1 (л.д. 35).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 137401/22/61041-ИП усматривается, что в должника взыскано 3 964 руб. 98 коп. (л.д. 36).

Судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району на основании исполнительного документа – судебного приказа 2а-1425/2024-4 от 04.06.2024 г., предмет исполнения: произвести взыскание за счет имущества в размере 110 273 руб. 87 коп., 16.08.2024 г. возбуждено исполнительное производство № 190201/24/61041-ИП в отношении ФИО1 (л.д. 37).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 190201/24/61041-ИП усматривается, что с должника взысканий не произведено (л.д. 38).

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подп. 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно методологии ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате налоговой задолженности не направляется.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 11108 от 08.07.2024 г., административному ответчику начислены пени за период с 05.02.2024 г. по 08.07.2024 г. в сумме 11 651 руб. 93 коп. (л.д. 19).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1).

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (пункт 2).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам поступило мировому судье 30.07.2024 г., то есть по истечении установленного срока для подачи соответствующего заявления. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 02.08.2024 г. отказано Межрайонной ИНФН № 4 по Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности (л.д. 12).

С административным исковым заявлением МИФНС № 4 по Ростовской области обратилась в Волгодонский районный суд Ростовской области 13.12.2024 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение в суд.

Судом установлено, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, налоговый орган допустил нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО1, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено. При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 11 651 руб. 93 коп, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 651 руб. 93 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных