Решение № 2А-2307/2025 2А-2307/2025~М-1885/2025 А-2307/2025 М-1885/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-2307/2025

УИД 31RS0№-14 №а-2307/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года город Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.

при секретаре Липовской Д.С.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 16 103,67 руб., где:

недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортные средства:

УАЗ 31514 (государственный регистрационный знак №) в размере 1350 руб.,

FORD TAUNUS (государственный регистрационный знак №) в размере 1425 руб.

ГАЗ 31029 (государственный регистрационный знак №) в размере 1350 руб.,

ГАЗ 3110 (государственный регистрационный знак №) в размере 1375 руб.,

ГАЗ 322132 (государственный регистрационный знак №) в размере 3377,87 руб.,

ВАЗ 21099 (государственный регистрационный знак №) в размере 1016 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, № в размере 4028,26 руб.;

пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 181,54 руб.

В обоснование требований УФНС России по <адрес> указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате, однако в установленные законом сроки исчисленные к уплате налоги, не были уплачены в полном объеме, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ отменен, ввиду поступления возражений от должника относительно его исполнения. Имеющаяся задолженность налогоплательщиком не оплачена в связи с чем налоговый орган реализовал право на предъявление в суд административного искового заявления.

Административный истец УФНС России по <адрес> извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно в порядке части 8 статьи 96 КАС Российской Федерации (первое извещение вручено ДД.ММ.ГГГГ) участие представителя не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрения дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно путем направления извещения электронным заказным письмом с почтовым идентификатором (№ – ДД.ММ.ГГГГ возврат отправителю из-за истечения срока хранения) не явился, участие представителя не обеспечил, позиции по заявленным требованиям не представил.

На основании положений статьи 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом и своевременно.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК Российской Федерации исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации, уплата земельного налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, в соответствии с п.1 ст. 390 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400, статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества № КУВИ-№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником

1/100 доли в праве общей долевой собственности - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, №.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно статье 359 НК Российской Федерации, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

УАЗ31514, год выпуска – 1995, VIN №, государственный регистрационный знак (далее грз) №;

FORD TUNUS, год выпуска 1990, VIN №, грз №;

ГАЗ 31029, год выпуска – 1995, VIN №, грз №;

ГАЗ 3110, год выпуска – 1993, VIN №, грз №;

ГАЗ 322132, год выпуска – 2005, VIN №, грз №;

ВАЗ 21099, год выпуска – 1995, грз №.

Налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, которым исчислены к уплате налоги за период ДД.ММ.ГГГГ год в размере: транспортный налог – 13516 руб., земельный налог 5487 руб., налог на имущество физических лиц – 16 руб.

Согласно сведениям административного истца, указанным в административном иске налог на имущество физических лиц исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ год, за квартиру уплачен в размере 16 руб., ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного НК Российской Федерации срока уплаты. Также частично уплачены транспортный налог: ДД.ММ.ГГГГ – 1249,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ -793,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 789,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ -789,82 руб.; земельный налог: ДД.ММ.ГГГГ – 492,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ -322,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 321,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ -321,57 руб.

Таким образом административному ответчику надлежит уплатить транспортный налог в размере 9893,87 руб. (13516 руб. – 1249,34 руб. -793,15 руб. – 789,82 руб. – 789,82 руб.), земельный налог в размере 4028,26 руб. (5487 руб.-492,67 руб.- 322,93 руб. -321,57 руб. -321,57 руб.)

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно налогоплательщику ФИО1 разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об оплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 10973,73 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, и направлено почтой в адрес административного ответчика.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, новое требование не направлялось, на сумму совокупной обязанности ЕНС в размере 28 304 руб. с учетом исчисленных к уплате налогов за 2023 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2181,54 руб.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 данного Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Размер совокупной обязанности по уплате налогов согласно пояснениям административного истца, состоит из налогов, исчисленных к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год и взысканных судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, и налогов за ДД.ММ.ГГГГ год частично уплаченных административным ответчиком с нарушением сроков уплаты и в части заявленных ко взысканию в настоящем деле.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ год в том числе: земельный налог 3313,59 руб., транспортный налог 6971,41 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1144,01 руб. Возбуждено исполнительное производство №-ИП оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж на сумму 1000 руб.

Согласно расчету размер взыскиваемых сумм пеней, начисленных на размер совокупной обязанности по ЕНС составляет: на недоимку для пени 10285 руб. (налоги за ДД.ММ.ГГГГ год 3313,59 руб. + 6971,41 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ - 329,12 руб. (10285 руб. * 16% / 300 * 60);

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ – 302,38 руб. (10285 * 18% /300 * 49);

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - 195,41 руб. (10285 * 19% / 300 * 30);

ДД.ММ.ГГГГ ЕНП 1000 руб. - недоимка для пени 9285 руб. за периоды:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 70,57 руб. (9285 руб.*19%/300*12);

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 233,98 руб. (9285 руб. * 21% / 300 * 36);

Налоги за 2023 год в общем размере 19019 руб., сумма недоимки для пени 28304 руб. (9285 руб.+ 19019 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 1050,08 руб. (28304 руб. * 21% / 300 * 53).

Итого: 2181,54 руб.

Проверяя расчет сумм пеней для взыскания, суд соглашается с расчетом представленным административным истцом, признает правильным и выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, на которые начислены к взысканию пени.

Задолженность в установленные в требовании, налоговом уведомлении сроки, ФИО1 не оплачена.

Неисполнение требования об уплате задолженности в установленный срок послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по транспортному, земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.

С заявлением о вынесении судебного приказа, с настоящим административным иском налоговый орган обращался с соблюдением положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 и пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеется недоимка по транспортному, земельному налогам, а также по пени, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке, расчет взыскиваемых сумм является правильным.

В соответствии со статьей 114 КАС Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175- 180, 290 КАС Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 16103,67, в том числе:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство УАЗ 31514 (грз №) в размере 1350 руб., за транспортное средство FORD TUNUS (грз №) в размере 1425 руб., за транспортное средство ГАЗ 31029 (грз №) в размере 1350 руб., ГАЗ 3110 (грз №) в размере 1375 руб., ГАЗ 322132 (грз №) в размере 3377,87 руб., ВАЗ 21099 (грз №) в размере 1016 руб.;

земельный налог за 2023 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, № в размере 4028,26 руб.;

пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2181,54 руб. (налог на имущество физических лиц, земельный, транспортный налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст изготовлен 15 октября 2025 года

Судья Н.А. Панова