Решение № 2А-3791/2024 2А-3791/2024~М-3156/2024 А-3791/2024 М-3156/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-3791/2024

Дело №а-3791/2024

УИД: 61RS0001-01-2024-004647-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2024 года г.Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Подгорной Ю.Н.,

при секретаре Торосян И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по РО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по РО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 14356 руб. 77 коп., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 14356 руб. 77 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога согласно ст.69,70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование № от ... на сумму 79088 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14356 руб. 77 коп., в том числе по пени – 14356 руб. 77 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком суммы пеней в соответствии с подп.1 п.1 ст.46 НК РФ в размере 14356 руб. 77 коп.

Определением мирового судьи от ... отменен судебный приказ №а-4-231/2024 от ... в отношении административного ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещены надлежащим образом с учетом положений ст.165.1 ГК РФ, сведений о причинах неявки не представили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие согласно ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России N 23 по ... в качестве налогоплательщика.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.09.2014г., деятельность которого прекращена ... (л.д.13-14).

Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование № от ... на общую сумму 79 088 руб. 70 коп., в котором сообщалось о необходимости погашения в срок до ... задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) в сумме 39676,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере) в сумме 11164,95 руб., начисленной на недоимку пени в сумме 28246,27 руб. (л.д.10,11).

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ..., требуемой административным истцом ко взысканию по настоящему делу, следует, что остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14356 руб. 77 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления – 17246, 79 руб.), расчет начисления пени по ЕНС произведен в размере 7183,38 руб. за период с ... по ... на сумму совокупной обязанности - 110985,72 руб., а с ... по ... на сумму совокупной обязанности недоимки – 50841,80 руб. (л.д.11).

Мировым судьей судебного участка N 6 Ворошиловского судебного района ... ... вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4-231/2024 от ... о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по состоянию на ... по пени в размере 14356 руб. 77 коп. и расходов по уплате госпошлины в размере 287 руб. 14 коп. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.16).

Также в обоснование заявленных требований в материалах дела №а-4-231/2024 имеются требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ... пени на сумму 17161,25 руб. со сроком уплаты до ..., в котором указана общая сумма задолженности, числящейся за ФИО1 – 110985,72 руб., требование № по состоянию на ... на сумму недоимки по страховым взносам за расчетные периоды с ... - 36238 руб. и пени - 67,95 руб., требование № по состоянию на ... на сумму недоимки по страховым взносам с установленным законодательством сроком уплаты налога ... в размере 14603, 80 руб. и пени, начисленной на страховые взносы, в размере 85,55 руб., требование № по состоянию на ... на общую сумму недоимки и пени - 32510,49 руб.

ФИО1 в обоснование своих возражений приложена копия платежного поручения № от ... на сумму 5602,66 руб., подтверждающая списание с её счета денежных средств по решению о взыскании от ... № по ст.48 НК РФ, на которое налоговый орган в своем заявлении и расчете не ссылался.

Кроме того, административным ответчиком заявлено о пропуске срока искровой давности, в связи с чем она просит отказать в удовлетворении исковых требований.

На предложение суда вышеназванное решение о взыскании от ... № по ст.48 НК РФ налоговым органом в материалы дела не предоставлено, равно как и сведения о том, за какой конкретно период (год) и с каким установленным по закону сроком оплаты образовалась задолженность, на которую начислены требуемые ко взысканию по настоящему делу административным истцом пени, а также налоговые уведомления, на основании которых выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г., доказательства того, что эта задолженность не является безнадежной к взысканию из-за истечения срока исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ...) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений до ...) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ... N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 руб., вступил в силу ...

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ... (л.д.13-14).

Общая сумма недоимки по имущественным налогам и пени по вышеуказанным требованиям превысила 10 000,00 руб.

С момента выставления требования № от ... со сроком исполнения до ... в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям в срок до ...

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАC РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из представленных налоговым органом письменных пояснений следует, что ... он обратился с заявлением № о выдаче судебного приказа о взыскании пени в сумме 17161,25 руб., неоплаченной должником в срок до ... по требованию № от ..., по ст.48 НК РФ (л.д.11, 46).

Сведений о других обращениях в суд в срок до ..., следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, МИФНС № не представлено.

Вместе с тем, общая сумма задолженности, числящейся за ФИО1 по состоянию ... составляла 110985,72 руб., а по состоянию на ... – 110985,72 руб., что прямо следует из таблицы расчета пени, тогда как по требованию № от ... сумма недоимки составляет 50841,80 руб., а пени 28246,27 руб.

Соответственно сальдо расчетов как по недоимке, так и по начисленной на неё пени на ... уже превысило суммы 10 тысяч рублей. Однако такие суммы взыскания по приведенным административным истцом документам отсутствуют.

Таким образом, на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа шестимесячные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были пропущены.

Поскольку срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении недоимки по страховым взносам за 2017- 2020 годы и пени на неё административным истцом пропущен, ходатайство о восстановлении этого срока не заявлялось, доказательств уважительности причин пропуска не предоставлено, суд приходит к выводу о наличии основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14356 руб. 77 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Исковые требования МИФНС России № по РО к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 14356 руб. 77 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд ... в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Ю.Н. Подгорная

Мотивированное решение составлено ....