Решение № 2А-2680/2024 2А-2680/2024~М-852/2024 А-2680/2024 М-852/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-2680/2024

дело №а-2680/2024

72RS0№-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 28 мая 2024 года

Калининский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по <адрес>, административный ответчик имеет на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №. Земельные участки и квартира являются объектами налогообложения, поэтому ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, о чем в адрес последнего направлены налоговые уведомления. Более того, в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с ДД.ММ.ГГГГ не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Калининского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Калининского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 32357,22 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 104 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 215 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 928 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 928 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 928 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 928 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 928 руб.;

- пени по единому налоговому счету в размере 26 835,22 руб. (л.д. 2-5).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 4), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 104 руб., за 2021 год в размере 1 215 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 928 руб., за 2018 год в размере 928 руб., за 2019 год в размере 928 руб., за 2020 год в размере 200 руб., за 2021 год в размере 219 руб., о чем в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления № 83978104 от 01.09.2020 года, № 53184875 от 01.09.2021 года, № 11645792 от 01.09.2022 года, что подтверждается списками № 1946, № 2604 и № 2870 почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 45093850660268, 80541164341517, 80535776761016, которые присвоены указанным почтовым отправлениям (л.д. 6-7, 8, 9-10, 11, 12-13, 14).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 835,22 руб.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

07.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 166 562,88 руб., в том числе пени в размере 30 436,35 руб.

За период с 07.01.2023 года по 12.08.2023 года начислены пени в размере 7 509,65 руб.

В части применения взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 2 367,53 руб. на основании постановления № 1462 от 07.04.2019 года; пени в размере 143,44 руб. на основании постановления № 723002620 от 31.08.2020 года; пени в размере 4 230,56 руб. на основании постановления № 723006639 от 27.10.2020 года; пени в размере 132,68 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 723009187 от 01.04.2021 года; пени в размере 8 954,13 руб. на основании заявления о вынесении судебного приказа № 723010029 от 07.04.2021 года.

Следовательно, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 11 292,70 руб.

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа подлежали включению пени в размере 26 835,22 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 17-18), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено по почте заказным письмом требование № 1387 по состоянию на 25.05.2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80102884654778 (л.д. 15-16, 19-20).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 1387 по состоянию на 25.05.2023 года с 20.07.2023 года по 20.01.2024 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 05.09.2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени, от 27.09.2023 года судебный приказ от 11.09.2023 года о взыскании недоимки с ФИО4 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 28).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 27.09.2023 года по 27.03.2024 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 15.02.2024 (л.д. 34) и получено 15.02.2024 года (л.д. 2-5), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Между тем, как указывалось ранее, из положений ч. 1 ст. 388, ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Однако из ответа на запрос из Управления Росреестра по Тюменской области от 03.04.2024 года № 14-29/24-5455-ЭК следует, что ФИО2 принадлежит на праве собственности с 14.04.2004 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №л.д. 53-53об.).

Согласно ответу на запрос из Управления Росреестра по Тюменской области от 15.05.2024 года № 14-29/24-8229-ЭК в период с 01.01.2017 года по 31.12.2021 года на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № зарегистрировано право собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В период с 01.01.2017 года по 31.12.2021 года на помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № сведения о зарегистрированных правах отсутствуют (л.д. 73-74).

Следовательно, ФИО2 не является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № и квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежность данных объектов налогообложения административному ответчику допустимым доказательствами не подтверждена.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 104 руб., земельного налога за 2020 год в размере 186 руб., включенных в налоговое уведомление № 53184875 от 01.0,9.2021 года; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 215 руб., земельного налога за 2021 год в размере 204 руб., включенных в налоговое уведомление № 11645792 от 01.09.2022 года; земельного налога за 2017 год в размере 928 руб., за 2018 год в размере 928 руб., за 2019 год в размере 928 руб., включенных в налоговое уведомление № 83978104 от 01.09.2020 года, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах исчислить размер пеней, начисленных на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 104 руб., за 2021 год в размере 1 215 руб.; на земельный налог за 2017 год в размере 928 руб., за 2018 год в размере 928 руб., за 2019 год в размере 928 руб., за 2020 год в размере 186 руб., за 2021 год в размере 204 руб., из пеней по единому налоговому счету в размере 26 835,22 руб. не представляется возможным, поскольку пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, то есть детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством, в связи с чем требования административного истца в части взыскания пеней по единому налоговому счету в размере 26 835,22 руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки земельного налога за 2020 год в размере 14 руб., за 2021 год в размере 15 руб., сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку ФИО2 не является собственником земельного участка и квартиры, на которые начислены земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы и налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, а пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области земельный налог за 2020 год в размере 14 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 15 руб., всего взыскать: 29 (двадцать девять) руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья подпись А.В. Полушина