Решение № 2А-580/2025 2А-580/2025(2А-6970/2024;)~М-6234/2024 2А-6970/2024 А-580/2025 М-6234/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-580/2025

№а-580/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Гончаровой Ю.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в здании Кировского районного суда <адрес>, расположенного по адресу: <адрес> административное дело №а-580/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в ИФНС России по <адрес>. Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность представлять в налоговый орган по мету учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. ДД.ММ.ГГГГ в адрес УФНС России по <адрес> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. По представленной декларации за 2021 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 9 580 рублей. Налог в установленный срок не уплачен. Также декларация представлена с нарушением срока. Предоставление декларации в нарушение срока влечет наложение штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога. Таким образом, сумма штрафа составил 2395 рублей. По данному факту проведена камеральная проверка. С учетом возможности снижения штрафа, штраф составит 598,75 рублей. Кроме того, при исследовании имеющихся сведений, стало известно, что налогоплательщиком в 2022 году было реализовано имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В этой связи была проведена камеральная проверка путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений. По результатам проверки установлена сумма, подлежащая уплате и сумма штрафа, которая составляет 6825 рублей и 4550 рублей. Также административным истцом начислены пени в сумме 3569,13 рублей. В связи с изложенным, УФНС России по <адрес> взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ штраф в размере 6825 рублей за налоговый период 2022 г., штраф в размере 4550 рублей за налоговый период 2022 г., штраф в размере 598,75 рублей за налоговый период 2021 г., пени в размере 3569,13 рублей, в общей сумме 15542,88 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, причина не явки суду не известна.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом не явился в судебное заседание, причина не явки суду не известна.

Статьей 292 КАС РФ установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в период начисления налога) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно п. 1, 2, 8, 9 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта.

Согласно ст.409 НК РФ налогоплательщику направляется налоговое уведомление.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207, п.п. 2 п.1 ст. 228 Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации о тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес УФНС России по <адрес> представлена налоговая декларацию по налогу на доходы физических лиц форме 3-НДФЛ за 2021 г. По представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 9 580,00 руб. Налог налогоплательщиком в установленный ст. 228 Кодекса не уплачен (дата поступления платежа - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй кодекса налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение вышеназванных норм ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок не представила. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного срока на 7 полных неполный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 119 части первой Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в на: орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц с установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, расчетная сумма штрафа составила 2395 руб. (9 580 руб. * 25%).

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ г., который направлен в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получен ДД.ММ.ГГГГ;

Расчетная сумма штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 598,75 рублей (2395/4) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207, п.п. 2 п.1 ст. 228 Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

При исследовании имеющихся сведений в базе данных налоговых органов установлено, что налогоплательщиком в 2022 году было реализовано следующее имущество: Квартира, расположенная по адресу: <адрес>в. 2 (кадастровый №).

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В целях исключения нарушения положений главы 23 «Налог на доходы физический лиц» Кодекса в соответствии ст. 214.10 Кодекса, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп.1 п.2, ст. 220 Кодекса в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии со ст. 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплателыцика, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ административным истцом рассчитана сумма штрафа от суммы налога, подлежащее уплате от реализации имущества (45500 рублей).

Расчетная сумма штрафа - 13650 руб. (45500 руб. * 30 %).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 1707.2023 г.

Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

Данное правонарушение квалифицируется п.1 ст.122 Кодекса как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчетная сумма штрафа - 9100 руб. (45500 руб. * 20 %).

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получен ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом применено одно смягчающее обстоятельство, предусмотренное ст. 112 Налогового кодекса РФ- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.

Сумма штрафа на дату составления решения по п. 1 ст. 119 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 6825 руб. ((45500 руб. * 30 % = 13650 руб.) 13650 / 2 = 6825 руб.), по требованию № от 07.07.2023г., со сроком уплаты до 28.08.2023г.

Сумма штрафа на дату составления решения по п. 1 ст. 122 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 4550 руб. ((45500 руб. * 20% = 9100 руб.) 9100 руб. / 2 = 4550 руб.), по требованию № от 07.07.2023г., со сроком уплаты до 28.08.2023г.

Задолженность по НДФЛ за налоговый период 2022г. в размере 45500,00 руб. за налогоплательщиком не числится.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налоговым органом начислены пени в размере 3569,13 руб., по требованию № от 07.07.2023г„ со сроком уплаты до 28.08.2023г.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок сумма налога и пени за несвоевременную оплату налога на имущество, транспортного налога в бюджет не поступили.

Инспекция в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратилась в суд с

заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в судебного участка №<адрес>.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный п№а-3017/2024 был вынесен 24.05.2024г. Определением мирового судьи судебного участка_ <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> от 12.07.2024г. судебный приказ №а-3017/2024 был отменен.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент направления первого требования, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанный срок налоговым органом не пропущен.

Таким образом, требования административного истца являются законными и обоснованными.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ штраф в размере 6825 рублей за налоговый период 2022 г., штраф в размере 4550 рублей за налоговый период 2022 г., штраф в размере 598,75 рублей за налоговый период 2021 г., пени в размере 3569,13 рублей, в общей сумме 15542,88 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета гос. пошлину 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Ю.С. Гончарова