Решение № 2А-56/2020 2А-56/2020~М-6/2020 М-6/2020 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-56/2020

Дело № 2а-56/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ст. Советская 17 февраля 2020 г.

Обливский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующей судьи Рычневой Ж.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Поповой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 3240 руб. и пени в размере 29 руб. 34 коп.,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Ростовской области обратилась в Обливский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 3240 руб. и пени в размере 29 руб.34 коп.

В обоснование административного иска указала, что на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 является собственником автомобиля ГАЗ 3102, государственный регистрационный номер №.

В соответствии со ст. 357, п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, который подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, транспортный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее 01.12.2015, за 2015 год – не позднее 01.12.2016, за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018.

За 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. сумма налога за каждый год составила по 1530 руб., а всего 6120 руб., из которых фактически административным ответчиком оплачено 2880 руб., остаток неоплаченного налога - 3240 руб.

Согласно подп. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

ФИО1, согласно реестрам почтовых отправлений были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 06.12.2017 за 2014-2016 гг. (со сроком уплаты до 05.02.2018), № от 24.06.2018 за 2017 год, в которых отражены объекты налогообложения и приведены расчеты налогов.

Административный ответчик самостоятельно суммы налогов не уплатил, ему были направлены требования, которые не исполнены в полном объеме.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Обливского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

На основании поданных административным ответчиком возражений определением от 08.08.2019 судебный приказ № 2а-195/2019 отменен.

У административного ответчика образовалась недоимка, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 гг. в сумме 3240 руб., пеню в размере 29 руб. 34 коп., а также государственную пошлину в доход местного бюджета.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС № 22 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 51), в заявлении просил рассмотреть дело без участия их представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал. Пояснил, что у него в собственности имеется автомобиль ГАЗ 3102, 1989 года выпуска. В ПТС и в свидетельстве о регистрации права указана мощность двигателя автомобиля 90 л.с. По каким причинам в ГИДББ в карточке учета указана мощность двигателя 102 л.с. ему не известно. В 2013 году ему приходило налоговое уведомление об уплате транспортного налога в размере 720 рублей, исходя из расчета 90 л.с. С 2014 года ему стало приходить налоговое уведомление об уплате транспортного налога на данный автомобиль из расчета 102 л.с. в размере 1530 рублей, с чем он не согласен, в связи с чем, он уплачивал налог из расчета 90 л.с. в размере 720 рублей. Он неоднократно звонил в налоговую инспекцию и направлял в их адрес копии ПТС и свидетельства о регистрации транспортного средства. Просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч.2 ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло 10 лет и более - 8,0 руб;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. ( свыше 73,55 к Вт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку является собственником автомобиля ГАЗ 3102, 1989 года выпуска, государственный регистрационный номер №, двигатель №, шасси №, мощность двигателя - 90 л.с., о чем административным ответчиком представлено свидетельство о регистрации транспортного средства на имя ФИО1 серии №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в ГИБДД Обливского района Ростовской области ( л.д.32).

Аналогичные сведения указаны в ПТС (л.д.33).

По сведениям Государственной инспекции безопасности дорожного движения –М (ФИС ГИБДД-М) ГУ МВД России по Ростовской области за ФИО1 зарегистрирован автомобиль ГАЗ 3102, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №, двигатель №, шасси №, мощность двигателя - 102 л.с., свидетельство о регистрации транспортного средства серии № (л.д.48-49).

Судом установлено, что в сведениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения неверно указана мощность двигателя 102 л.с., так как в соответствии с ПТС и свидетельством мощность двигателя автомобиля ГАЗ 3102, принадлежащего ФИО1, составляет 90 л.с.

Кроме того, неверно указан номер свидетельства о регистрации транспортного средства серии №, так как суду представлен оригинал свидетельства о регистрации ТС автомобиля ГАЗ 3102, серии № (л.д.32).

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (ГИБДД МВД России), утвержденными Приказом МВД России от 24.11.2008 года N 1001, изменение регистрационных данных в паспортах транспортных средств отнесено к компетенции полиции (п. 19 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции").

Данную функцию осуществляет Государственная инспекция безопасности дорожного движения МВД России (Госавтоинспекция) (пп. "в" п. 11 Положения о Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711).

В соответствии с Положением о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, Минпромэнерго России и Минэкономразвития России от 23.06.2005 года N 496/192/134, в паспорте транспортного средства указывается мощность двигателя в лошадиных силах (киловаттах). Эти сведения заполняются на основании ОТТС, Свидетельства, а при их отсутствии соответствующие строки могут заполняться на основании официально изданных технических характеристик, справочников, таблиц и иных документов.

В соответствии с п. 18 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 09 апреля 2003 года N БГ-3-21/177, в соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

В соответствии с п. 22 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09.04.2003 года N БГ-3-21/177 в случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со ст. 95 части первой Кодекса.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в установленный законом срок в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления № от 06.12.2017 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1530 руб., за 2015 год в сумме 1530 руб., за 2016 год в сумме 1530 руб. не позднее 05 февраля 2018 г., а всего в сумме 4590 рублей исходя из налоговой ставки 15 руб., № от 24.06.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1530 руб. не позднее 03 декабря 2018 года исходя из сведений, представленных органами ГИБДД о мощности двигателя автомобиля, принадлежащего ФИО1 равной 102 л.с. и налоговой ставки 15 рублей за 1 л.с. (л.д.16,12).

В установленный в налоговом уведомлении № срок ФИО1 исполнил обязанность по уплате транспортного налога в размере по 720 рублей за 2014, 2015, 2016 годы, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислены пени и на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16 февраля 2018 г. об уплате транспортного налога в срок до 23 марта 2018 г. в сумме 2430 рублей и пени в размере 6 руб.19 коп.(л.д.19).

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № от 01 февраля 2019 г. об уплате транспортного налога в срок до 13 марта 2019 г. в сумме 1530 рублей и пени в сумме 23 руб.15 коп. (л.д.21).

Таким образом, указанные выше налоговые уведомления и требования были направлены ответчику с соблюдением сроков и порядка, установленных положениями ст. ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ФИО1 уплатил транспортный налог частично, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу.

31.07.2019 мировым судьей судебного участка N 2 Обливского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-195/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, который определением мирового судьи от 08.08.2019 года отменен на основании возражений ФИО1

Административное исковое заявление направлено в суд 10.01.2020 (л.д. 29).

Таким образом, срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соблюден.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Направляя ответчику налоговое уведомление и обращаясь в суд с иском, истец произвел расчет транспортного налога исходя из мощности двигателя 102 л.с. и налоговой ставки 15 руб. за 1 л.с., что составило 1530 рублей за один год.

Принимая во внимание, что согласно свидетельству о регистрации транспортного средства и паспорту транспортного средства мощность двигателя автомобиля ответчика составляет 90 л.с., с учетом положений п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), суд полагает, что произведенный истцом расчет налога с применением ставки равной 15 руб. за 1 л.с. является неверным.

В данном случае сведения о мощности двигателя присутствуют в паспорте транспортного средства - 90 л.с., в связи с этим, суд исходит из того, что налоговая база берется из технической документации на транспортное средство (паспорт транспортного средства, свидетельство), и определяется как мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах; и в данном случае налогоплательщик вправе уплатить транспортный налог исходя из ставки равной 8 руб. за 1 л.с.

Таким образом, сумма транспортного налога на принадлежащее административному ответчику транспортное средство автомобиль ГАЗ 3102,1989 года выпуска, мощностью двигателя 90 л.с. составляет: 8 руб. х 90 л.с. = 720 рублей, а общая сумма транспортного налога за 2014-2017 должна была составлять 720 руб. х 4 года = 2880 рублей, которая фактически уплачена, о чем указано административным истцом в иске.

В судебном заседании установлено, что транспортный налог в размере 1530 рублей на транспортное средство автомобиль ГАЗ 3102, исходя из мощности двигателя 102 л.с., исчислен неверно.

Поскольку административный ответчик фактически уплатил транспортный налог за 2014 год-12.08.2015 года, за 2015-25.10.2016 года, за 2016 год - 29.11.2017 года, за 2017 год - 25.07.2018 года по 720 рублей, что за 4 года составляет 2880 рублей, суд считает установленным, что недоимки по транспортному налогу в сумме 3240 рублей за 2014 -2017 годы у административного ответчика ФИО1 не имеется, в связи с чем, отсутствуют основания и для взыскания пени.

Административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 3240 руб. и пени в размере 29 руб. 34 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Обливский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 19 февраля 2020 года.

Судья Ж.Г. Рычнева