Решение № 2А-156/2023 2А-156/2023~М-114/2023 М-114/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-156/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года г. Нестеров

Судья Нестеровского районного суда Калининградской области И.В. Кравец, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу по УСН за 2016 года в сумме 5 184 руб., пени в сумме 63,04 руб., пени по УСН за период 03 июня 2016 года по 11 мая 2017 года в общей сумме 2 042,16 руб., транспортному налогу за 2013 год в сумме 417 руб., пени в сумме 1,94 руб., земельному налогу за 2015 год в сумме 4 руб., пени в сумме 0,21 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 9 руб., пени в сумме 0,48 руб.. земельному налогу за 2017 год в сумме 9 руб., пени в сумме 0,48 руб., всего в общей сумме 7 668, 27 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что в период с 31 августа 2015 года по 14 апреля 2016 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Помимо этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Кроме того, административный ответчик в 2013 году являлся плательщиком транспортного налога за имеющееся у него в собственности транспортное средство: автомобиль грузовой - Мицубиси FUSOCANTER 3С13, 2007 года выпуска, г/н №.

Однако в установленном порядке налог по УСН, земельный и транспортный налоги за указанные периоды административный ответчик не уплатил, в связи с чем ему была начислена пеня за несвоевременную уплату налогов.

Образовавшуюся задолженность и пени административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик за время осуществления предпринимательской деятельности в период с 31 августа 2015 года по 14 апреля 2016 года являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Однако, в установленный ст. 346.21 НК РФ срок налог не уплачен.

Кроме того, в соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налогов.

Письменными материалами дела подтверждается, что в 2013 году за ФИО1 было зарегистрировано указанное в иске транспортное средство, земельный участок.

В соответствии со ст.ст. 363, 397 НК РФ транспортный и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление № от 13 января 2017 года о необходимости уплаты не позднее 15 марта 2017 года за налоговый период 2013 года транспортного налога в размере 417 рублей; налоговое уведомление № от 04 июля 2018 года о необходимости уплаты не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за налоговый период с 2015 по 2017 годы в размере 22 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог по УСН, транспортный и земельный налоги не уплатил, ему были выставлены требования об уплате налогов, пени: № по состоянию на 30 марта 2017 года со сроком уплаты до 23 мая 2017 года, № по состоянию на 12 мая 2017 года со сроком уплаты до 20 июня 2017 года, № по состоянию на 30 июня 2019 года со сроком уплаты до 09 сентября 2019 года.

В установленные сроки обязанность по уплате налога по УСН, транспортного и земельного налогов ответчик не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

К мировому судье Нестеровского судебного участка Калининградской области УФНС обратилось 27 февраля 2023 года, в ту же дату мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд за взысканием испрашиваемой задолженности.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС по Калининградской области 05 апреля 2023 года в Нестеровский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении №479-О-О от 22 марта 2012 года указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поскольку обязанность по уплате недоимки и пени за транспортной налог в общем размере 418, 94 рублей в соответствии с выставленным 30 марта 2017 года требованием № была установлена до 23 мая 2017 года, срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогам и пени истек 23 ноября 2020 года.

Так как обязанность по уплате недоимки в размере 5 184 руб. и пени в сумме 2 042,16 руб. за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по выставленному 12 мая 2017 года требованию № была установлена до 20 июня 2017 года, то срок обращения в суд по данному требованию истек 20 декабря 2017 года.

Применительно к требованию № по состоянию на 30 июня 2019 года об уплате недоимки и пени на общую сумму 23, 17 руб. со сроком исполнения до 09 сентября 2019 года, срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истек 09 марта 2023 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В административном исковом заявлении содержится просьба налоговой инспекции о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, мотивированное тем, что установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей пропущен административным истцом по уважительным причинам, ссылаясь на реорганизацию Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области путем присоединения к Управлению ФНС по Калининградской области и в связи с этим перехода на новое программное обеспечение, а также существенной загруженностью сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, приведенные в ходатайстве о восстановлении процессуального срока доводы административного истца суд не может признать уважительными, позволяющими восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу по УСН за 2016 года в сумме 5 184 руб., пени в сумме 63,04 руб., пени по УСН за период 03 июня 2016 года по 11 мая 2017 года в общей сумме 2 042,16 руб., транспортному налогу за 2013 год в сумме 417 руб., пени в сумме 1,94 руб., земельному налогу за 2015 год в сумме 4 руб., пени в сумме 0,21 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 9 руб., пени в сумме 0,48 руб.. земельному налогу за 2017 год в сумме 9 руб., пени в сумме 0,48 руб., всего в общей сумме 7 668, 27 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Кравец