Решение № 2А-39/2025 2А-39/2025(2А-603/2024;)~М-526/2024 2А-603/2024 М-526/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-39/2025

Дело № 2а-39/2025 (№ 2а-603/2024)

УИД 42RS0030-01-2024-001224-26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт Яшкино 05 февраля 2025 года

Яшкинский районный суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Хатянович В.В.

при секретаре Дубровой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы

России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что он являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом обязанности по их уплате за 2019 – 2022 годы. Срок уплаты налогов с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2022 год – не позднее 01.12.2023. Согласно п. 2 ст.52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 15.10.2020 с указанием сумм транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2019-2022 годы.

08.04.2024 ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц за 2019-2022 годы в полном объеме в установленный НК РФ срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлены соответствующие требования. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налогов административным ответчиком не уплачены.

Просит: Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в сумме 12 935,89 рублей по требованию № от 23.07.2023, в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 234,02 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204,00 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1 592 рубля; задолженность по пени в размере 2 905,87 рублей.

Административный истец -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 47), в суд представителя не направил, о причинах неявки представителя не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.46), в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме (л.д. 42).

Заинтересованное лицо- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 45), в суд представителя не направила, о причинах неявки представителя не сообщила.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, заинтересованного лица.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002) установлены ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в силу п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пункт 1 ст. 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Так, объектом налогообложения признается кроме прочего квартира, расположенная в пределах муниципального образования, налоговая база в отношении которой, согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки в отношении квартир устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере, не превышающем 0,1 процента.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.п.1,2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.3,5 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу и является налогоплательщиком налогов и сборов.

В собственности ФИО1 находятся (находились):

1) автомобиль легковой марки Тойота Спринтер, государственный регистрационный номер №, период владения с 24.04.2008 по 11.06.2019;

2) автомобиль грузовой марки ГАЗ 3307, государственный регистрационный номер №, период владения с 16.12.2003 по 11.06.2019;

3) самоходное транспортное средство МТЗ-82, государственный регистрационный №, период владения с 27.05.2010 по настоящее время;

4) автомобиль легковой марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер №, период владения с 11.06.2019 по настоящее время;

5) квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 11.11.1993 по настоящее время;

6) земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 31.12.21999 по настоящее время (л.д. 10,11).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и почтой направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, № от 15.10.2020 с указанием сумм транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2019-2022 годы, подлежащих уплате (л.д. 26-32).

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогам с физических лиц за 2019-2022 годы, в связи с чем, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налогов:

- № от 23.07.2023 об уплате налогов и пени, в котором предложено в срок до 16.11.2023 года погасить задолженность по имущественному, транспортному, земельному налогам и соответствующим им суммам пени (л.д. 23-24).

Однако, до настоящего времени в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность.

Поскольку сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчислялся с даты истечения срока для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023 (до 16.05.2024).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 17.06.2024 судебный приказ от 22.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 8 234,02 рублей за 2019-2022 годы; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204,00 рублей; земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1 592,00 рублей; пени в размере 2 905,87 рублей по состоянию на 10.04.2024, а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 366,49 рублей отменен (л.д.18 оборот).

Проверив суммы начисленных ФИО1 налогов и пени( л.д.13-17), суд признаёт их верными. Данные сумму не оспариваются и ответчиком, который исковые требования признал в полном объеме.

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ налоговым органом не пропущен.

Таким образом, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска и положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и сборам в сумме 12 935 (двенадцать тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 89 копеек, из них: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 234 (восемь тысяч двести тридцать четыре) рубля 02 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204 (двести четыре) рубля 00 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1 592 (одна тысяча пятьсот девяносто два) рубля 00 копеек; задолженность по пени в размере 2 905 (две тысячи девятьсот пять) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (паспорт №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: В.В. Хатянович

Решение изготовлено в окончательной форме: 11.02.2025.

Судья: В.В. Хатянович