Решение № 2А-2005/2025 2А-2005/2025~М-1088/2025 М-1088/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-2005/2025

Дело <№>а-2005/2025

УИД23RS0042-01-2025-001755-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025года г. Новороссийск

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Павловой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гусевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИНФС по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при осуществлении ИФНС России по г. Новороссийску налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата обязательных платежей числящихся за административным ответчиком. Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате обязательных платежей и санкций.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачено, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 270185 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 50875,84 руб.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 6899 руб.; штрафы за налог, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 10348 руб., на общую сумму 338307.84 руб. Ввиду не исполнения требования по оплате налога инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был в последствии отменен, по возражениям ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, представителем административного ответчика представлены возражения на административное исковое заявление, в которых он просит отказать в удовлетворении иска, в связи с пропуском обращения в суд о взыскании задолженности.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялось об уплате налога и пени за неуплату налога.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на налоговом учёте в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 326059 руб. 45 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 338307 руб. 84 коп., в т.ч. налог - 270185 руб. 00 коп., пени - 50875 руб. 84 коп., штрафы - 17247 руб. 00 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 270185 руб.; ??суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 50875,84 руб.; ??штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 6899 руб.; штрафы за налог. правонар., установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 10348 руб.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года. следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из положений п.4 ст. 228 НК РФ исчисленную сумму налога по декларации за 2022 год следовало уплатить в срок не позднее 15.07.2023г.

Согласно сведениям, полученным из Росреестра физическим лицом ФИО1 в 2022 году были получены в дар объекты недвижимого имущества от <ФИО2, которая по сведениям ЗАГСа, не является родственником налогоплательщику, при этом налогоплательщиком не представлена декларация по форме 3 НДФЛ за 2022 год в связи с чем вынесено решение N? 762 от 22.01.2024г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начислен НДФЛ 275 945 руб., штраф 10348руб., штраф 6899руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Кроме того, на основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах..

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ> N? 6763 на сумму 326491 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, иных сведений материалы дела не содержат.

Налоговый орган обращался ранее в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен <ДД.ММ.ГГГГ> дело <№>, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу N? <№>.

Суд дает критическую оценку письменным пояснениям административного ответчика о том, что административным истцом нарушен шестимесячный срок обращения в суд, так как он противоречит материалам дела, в том числе представленным административным истцом документов, согласно которым <ДД.ММ.ГГГГ> вынесен акт налоговой проверки <№>, <ДД.ММ.ГГГГ> в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки <№> – <ДД.ММ.ГГГГ> в <ДД.ММ.ГГГГ> в 10-00 час., решением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> рассмотрение материалов налоговой проверки отложено на <ДД.ММ.ГГГГ> на 10-00 час., направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки <№>, <ДД.ММ.ГГГГ> составлен протокол <№> рассмотрения материалов налоговой проверки. <ДД.ММ.ГГГГ> должнику направлено требование <№>.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 10958,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.114, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 270185 руб.; пени в размере 50875,84 руб.; штраф по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 6899 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ, за 2022 год в размере 10348 руб., всего 338307 (триста тридцать восемь тысяч триста семь) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) в доход Российской Федерации государственную пошлину в размере 10958 (десять тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.06.2025.

Судья А.В. Павлова