Апелляционное определение № 33А-5427/2025 33А-75/2026 от 14 января 2026 г.

БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

31RS0016-01-2025-006442-52 33а-75/2026 (33а-5427/2025)

(2а-3906/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Белгород 15.01.2026

Судебная коллегия по административным делам Белгородского областного суда в составе

председательствующего Самыгиной С.Л.

судей Маликовой М.А. и Колмыковой Е.А.

при секретаре Липовской Д.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании налоговой задолженности

по апелляционной жалобе Винникова ФИО9

на решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 10.10.2025.

Заслушав доклад судьи Маликовой М.А., судебная коллегия

установила:

УФНС России по Белгородской области ссылаясь на неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени, обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 152082,90 руб., в том числе:

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2023 в размере 2 250,00 руб.,

-штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за налоговый период 2023 в размере 250,00 руб.,

-пени по налогам и страховым взносам, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок согласно ЕНС за период с 21.06.2024 по 03.12.2024 в размере 83 568,54 руб.,

-недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 в размере 49 500,00 руб.,

-пени по налогам и страховым взносам, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок согласно ЕНС за период с 04.12.2024 по 17.02.2025 в сумме 16 514,36 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 10.09.2025 административное исковое заявление удовлетворено. С ФИО1, взыскана задолженность по налоговым платежам в сумме 152 082,90 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2023 года в размере 2 250,00 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за налоговый период 2023 года в размере 250,00 руб., пени по налогам и страховым взносам, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок согласно ЕНС за период с 21.06.2024 по 03.12.2024 в размере 83 568,54 руб., недоимка по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 год в размере 49 500,00 руб., пени по налогам и страховым взносам, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок согласно ЕНС за период с 04.12.2024 по 17.02.2025 в сумме 16 514,36 руб. Кроме того, взыскана в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственная пошлина в размере 5562,48 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда, принять новое об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Обращает внимание суда на то, что налоговым органом не доказано соблюдение установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) срока подачи административного искового заявления. Административным истцом не заявлялось ходатайство о восстановлении пропущенного срока. При расчете взыскиваемой задолженности налоговым органом не учтено списание в счет погашения задолженности по налогам с банковских карт денежных сумм во внесудебном порядке.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились: представитель административного истца, административный ответчик, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) судебная коллегия признала возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку сведения о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание отсутствуют.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражение на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу пункта 1 статьи 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзац 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Пеней признается установленная статьей 75 НК Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета, обязательного для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До вступления в силу названного Федерального закона НК Российской Федерации налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 НК Российской Федерации).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374ФЗ-10 000 руб.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 руб.) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, то есть с 23.12.2020.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается и стороной административного ответчика не оспаривается, что налоговым органом в соответствии со статьей 52 НК Российской Федерации, были исчислены налоги и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления.

Требование № 2387 от 16.05.2023 об уплате задолженности по всем ранее направленным налоговым уведомлениям по состоянию на 16.05.2023 налоговым органом было направлено административному ответчику со сроком уплаты до 15.06.2023 (л.д. 56).

Поскольку у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023, задолженность по налогам с учетом положений пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации в требование № 2387 по состоянию на 16.05.2023 не вошла взыскиваемая сумма задолженности и новое требование не формировалось.

При этом, дальнейшее взыскание задолженности по налогам осуществлялось в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК Российской Федерации (в предусмотренные сроки имело место обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебных приказов и после их отмены в суд с административными исками), расчет задолженности является верным, в связи с чем судом удовлетворены требования налогового органа в полном объеме.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований, поскольку они основаны на совокупности имеющихся в материалах дела доказательствах, которым в соответствии со статьей 84 КАС Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Так, доводы апелляционной жалобы о нарушении налоговым органом порядка принудительного взыскания налоговой задолженности, а также о пропуске срока на подачу административного иска, являются несостоятельными. Налоговым органом предпринимались последовательно действия о взыскании недоимки по налогу с административного ответчика, срок обращения не пропущен (заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности подавались в суд: по недоимки по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 в размере 49 500,00 руб. и пени по налогам и страховым взносам, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок согласно ЕНС за период с 04.12.2024 по 17.02.2025 в сумме 16 514,36 руб. – 11.03.2025, судебный приказ отменен 27.03.2025; по недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2023 в размере 2 250,00 руб., штрафу за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за налоговый период 2023 в размере 250,00 руб.; пени по налогам и страховым взносам, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок согласно ЕНС за период с 21.06.2024 по 03.12.2024 в размере 83 568,54 руб. -13.12.2024, судебный приказ отменен 27.12.2024. Административный иск направлен в суд 26.06.2025).

Детализированный расчет сумм пени представлен налоговым органом в материалы дела, кроме того в материалах дела имеются пояснения по расчету задолженности и распределению поступивших денежных средств.

Утверждение апеллянта о том, что не все платежи (суммы, списанные с банковских счетов) учтены налоговым органом при формировании заявленных требований не нашли своего объективного подтверждения.

Так из предоставленной в суд апелляционной инстанции справки о принадлежности сумм денежных средств № 2025-2012980 от 11.12.2025 усматривается, что заявленная к взысканию сумма задолженности по налогам имелась на дату рассмотрения дела по существу, так же в справке отражены, и в расчете налоговым органом учтены все уплаченные денежные средства административным ответчиком в счет платежа по ЕНС в ранее образованную задолженность (справка с Приложением №1 (т.1, л.д. 221- 239).

Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами.

Выводы суда основаны на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения, соответствуют установленным обстоятельствам, подтверждены представленными доказательствами, которым дана надлежащая оценка в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС Российской Федерации.

Каких-либо доводов, обосновывающих необходимость отмены судебного акта, апелляционная жалоба не содержит и сводится лишь к изложению обстоятельств, являвшихся предметом заявленных требований, и выражению несогласия с произведенной судом оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств, направлена на их переоценку.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, предусмотренные статьей 310 КАС Российской Федерации, судом не допущено.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 10.10.2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу Винникова ФИО9 – без удовлетворения.

Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения путем подачи кассационной жалобы (представления) через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Мотивированны текст апелляционного определения составлен 26.01.2026.

Председательствующий

Судьи