Решение № 2А-2040/2024 2А-2040/2024~М-1/2024 М-1/2024 от 6 марта 2024 г. по делу № 2А-2040/2024

Дело №2а-2040/2024

73RS0025-02-2024-000002-28


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

07 марта 2024 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лисенковой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса, у ФИО1 по состоянию на 19.12.2023 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -601627,47 руб., в том числе: налог на имущество – 3994 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) – 34750 руб., налог на доходы физических лиц – 427369,45 руб., транспортный налог - 44200 руб., штрафы, которые невозможно отнести к конкретному налогу – 24923,44 руб., пени – 66390,58 руб.

ФИО1 с 27.09.2017 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего.

12.05.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма авансовых платежей, исходя из суммы дохода, заявленной налогоплательщиком по сроку уплаты 25.04.2021 составляет 77188 руб., по сроку уплаты 25.07.2021 составляет 77187 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 составляет 77188 руб., по сроку уплаты 15.07.2022 – 77187 руб. За 2022 год сумма авансовых платежей, исходя из суммы дохода, заявленной налогоплательщиком расчитана исчисленная к уплате по сроку уплаты 25.04.2022 - 124313 руб., по сроку уплаты 25.07.2022 - 124312 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 - 124313 руб., по сроку уплаты 15.07.2023 - 90188 руб.

ФИО1 как арбитражный управляющий также является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной 12.05.2023 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумма полученных доходов с нарастающим итогом составила 1900000 руб.; за 2022 год 1900000 руб..

Таким образом, страховые взносы за 2021 года в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период по сроку уплаты 01.07.2022 составляют 16000 руб., за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 составляют 18750.

В сроки установленные законодательством, налоговые обязательства ФИО1 не были оплачены.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 48571,28 руб.

27.06.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование №.... в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по ЕНС и обязанности уплаты в срок до 26.07.2023.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в сумме 436453,40 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 г.г. – 369175,45 руб., по страховым взносам за 2021, 2022 г.г. – 18750 руб., пени в размере 48527,95 руб. за период с 02.07.2022 по 09.10.2023.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав также, что уточненные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела. В суд представила возражения, в котором просила в удовлетворении административных исковых требований отказать, указав на имеющийся судебный приказ по которому взыскивается задолженность (2-242/2024 от 02.02.2024), а также о частичном погашении задолженности.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Как следует из п.п. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1.2 пп. 2 ст. 430 в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

По данным информационного ресурса, у ФИО1 по состоянию на 19.12.2023 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -601627,47 руб., в том числе: налог на имущество – 3994 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) – 34750 руб., налог на доходы физических лиц – 427369,45 руб., транспортный налог - 44200 руб., штрафы, которые невозможно отнести к конкретному налогу – 24923,44 руб., пени – 66390,58 руб.

ФИО1 с 27.09.2017 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего.

12.05.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма авансовых платежей, исходя из суммы дохода, заявленной налогоплательщиком по сроку уплаты 25.04.2021 составляет 77188 руб., по сроку уплаты 25.07.2021 составляет 77187 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 составляет 77188 руб., по сроку уплаты 15.07.2022 – 77187 руб. За 2022 год сумма авансовых платежей, исходя из суммы дохода, заявленной налогоплательщиком расчитана исчисленная к уплате по сроку уплаты 25.04.2022 - 124313 руб., по сроку уплаты 25.07.2022 - 124312 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 - 124313 руб., по сроку уплаты 15.07.2023 - 90188 руб.

ФИО1 как арбитражный управляющий также является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной 12.05.2023 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумма полученных доходов с нарастающим итогом составила 1900000 руб.; за 2022 год 1900000 руб.

Таким образом, страховые взносы за 2021 года в размере 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период по сроку уплаты 01.07.2022 составляют 16000 руб., за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 составляют 18750.

В сроки установленные законодательством, налоговые обязательства ФИО1 не были оплачены.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 48571,28 руб.

27.06.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование №.... в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по ЕНС и обязанности уплаты в срок до <...>.

Административным ответчиком в суд представлены возражения, в которых ФИО1 указывает на вступившее в законную силу судебное решение (судебный приказ 2а-242/2024 от 02.02.2024) по которому указанная задолженность уже взыскана.

Суд критически относится к доводам административного ответчика, ввиду того, что взыскания по данному судебному приказу произведены в размере 112695,58 руб. из которых: налог на имущество физических лиц в размере 3994 руб. за период 2020,2022 г., транспортный налог в размере 44200 руб. за 2022 год, штрафы в размере 24923,44 руб., страховые взносы ОПС в размере 16000 руб. за 2021 г., пени в размере 23578, 14 руб. за период с 10.10.2023 по 10.01.2024, т.е. по иным налогам.

.
Судебный приказ от 01.11.2023 по делу № 2а-2111/2023, по которому взыскана задолженность в размере 670055, 73 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 586734,45 руб. за 2021-2022г.г., страховые взносы ОПС в размере 34750 руб. за 2022 г., пени в размере 48571,28 руб. за период с 02.07.2022 по 09.10.2023 ФИО1 отменен 05.12.2023.

ФИО1 в суд представлены сведения о частичном погашении задолженности, что было учтено административным истцом при подаче заявления об уточнении административных исковых требований.

Таким, по образом, доказательств оплаты указанных сумм в полном объеме и своевременно, административный ответчик не представил, не добыто указанных доказательств и судом, в связи с чем, административные исковые требования, с учетом их уточнения о взыскании с ФИО1 указанных сумм подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил исчисленные налоги за указанный период налоговым органом выставлено требование №.... от 27.06.2023 об оплате суммы отрицательного сальдо ЕНС в срок до 26.07.2023.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов, надлежит взыскать с административного ответчика сумму пени, исчисленную на несвоевременно уплаченный налог в размере 48527,95 руб. за период с 02.07.2022 по 09.10.2023.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, требование об уплате недоимки и пени выставлено со сроком исполнения 26.07.2023, судебный приказ о взыскании указанных сумм отменен 05.12.2023, настоящий административный иск в суд предъявлен 25.12.2023, то есть с соблюдением установленных законом сроков.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7565 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №.... зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность по ЕНС в сумме 436453,40 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 г.г. – 369175,45 руб., по страховым взносам за 2021, 2022 г.г. – 18750 руб., пени в размере 48527,95 руб. за период с 02.07.2022 по 09.10.2023.

Взыскать с ФИО1, ИНН №.... в доход бюджета МО «Старомайнский район» государственную пошлину в сумме 7565 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Калянова

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2024 года.