Решение № 2А-2426/2024 2А-2426/2024~М-1602/2024 М-1602/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-2426/2024

Дело № 2а-2426/2024

УИД 33RS0002-01-2024-003307-45


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 11 сентября 2024 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Степаненко В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 621 рубль, задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 26 585 рублей, пени в сумме 1 460 рублей 15 копеек, а всего 28 666 рублей 15 копеек.

В обоснование административного иска указало, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги. Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2022 год. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении 3 транспортных средств, зарегистрированных за ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 231 л.с., автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 150 л.с., автомобиль грузовой <данные изъяты>, мощность двигателя 119 л.с. ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 26 585 рулей. Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном за ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество за 2022 год. ФИО1 в 2022 году принадлежало недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером ###, кадастровой стоимостью 2 309 192 рубля (1/2 доля в праве общей долевой собственности), расположенная по адресу: <...>, мкр. Коммунар, <...>. ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в размере 621 рубль. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом посредством Почты России направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует список почтовых отправлений ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 27 206 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 1 460 рублей 15 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ### на сумму 139 776 рублей 82 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. ФИО3 в срок указанный в требовании об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление ### о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) на сумму 30 039 рублей 59 копеек. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 27 206 рублей и пени в сумме 2 833 рубля 59 копеек, направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ### от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> вынесен судебный приказ ###а-73/2024-7 о взыскании с ФИО3,Б. задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности составляет 28 666 рублей 15 копеек. Сальдо по ЕНС в сумме 56 726 рублей 61 копейка включает транспортный налог за 2020, 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы. В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на ЕНП в размере 5 028 рублей сальдо ЕНС изменилось на 51 698 рублей 61 копейка. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за 2022 год в размере 26 585 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 621 рубль, а также в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на ЕНП в размере 50 рублей сальдо ЕНС изменилось на 78 854 рубля 61 копейка. Задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взыскана решением Октябрьского районного суда <...> ### от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана по судебному приказу ###а-2386/2023-7, который отменен ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в адрес Октябрьского районного суда <...> направлено административное исковое заявление о взыскании указанной задолженности (дело ###а-1898/2024).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административный иск поддержала по изложенным в нем доводам, представила письменные дополнения к административному иску, в которых указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика составляла 164 149 рублей 25 копеек, а именно: земельный налог физических лиц в сумме 186 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в сумме 142 653 рубля, а именно: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 830 рублей; за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 830 рублей; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 830 рублей; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 830 рублей; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 333 рубля; налог на имущество физических лиц в сумме 993 рубля, а именно: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 428 рублей; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 565 рублей; пени в сумме 20 317 рублей 25 копеек, начисленные в рамках статьи 75 Налогового кодекса РФ. В связи с тем, что в установленный законодательством срок оплата налогов не производилась, налоговым органом в рамках статьи 69 Налогового кодекса РФ сформированы и направлены в адрес налогоплательщика следующие требования об уплате: ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 110.30 рулей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 270.23 рублей сроком уплаты до 29.10.2019 пени, ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 935.22 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ### от 01.07.2020 на сумму 7357.53 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 087.31рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 353.09 сроком уплаты до 08.02.2022 . В связи с неисполнением обязанности в срок, установленный в требованиях, налоговым органом в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ обратился в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесены судебные приказы. В связи с тем, что в установленный законодательством срок оплата налогов не произведена, налоговым органом в рамках статьи 69 Налогового кодекса РФ и с учетом продления сроков в соответствии с постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ ### сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 139 776.82 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика. Требование об уплате формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В связи с отменой судебного приказа ###а-2064/2022-7, налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <...> с административным исковым заявлением. Судом, ДД.ММ.ГГГГ вынесен исполнительный лист № ФС 037083016 (по делу 2а-463/2023) на сумму взыскания 28 923.70 рубля. В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж в сумме 429.39 рублей, который учтен в счет погашения задолженности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 145 155.55 рублей (актуального сальдо на дату формирования решения). Решение о взыскании также, как и требование об уплате формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в судебный участок № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 050.59 рублей. Судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ###а-2386/2023-7, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист № ФС 037083016 от ДД.ММ.ГГГГ направлен на исполнение в «СДМ-БАНК» (ПАО). На основании данного исполнительного документа, в налоговый орган поступили денежные средства, которые учтены в счет погашения задолженности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса: номера платежных документов 685809 от 24.11.2023 на сумму 5 028 рулей, 351801 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 рублей, 357371 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 рублей, 65773 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 рублей. Согласно налоговому уведомлению ### от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога физических лиц в сумме 26 585 рублей и налога на имущество в сумме 621 рубль. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте (ШПИ 80530987663074), а также выгружено в личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ обратился в судебный участок № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 039.59 рублей. Судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ###, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика составляет 99 672.04 рубля. Исполнительные производства, находящиеся в ОСП <...>, на которые ссылается налогоплательщик в своем отзыве, относятся к взысканию исполнительного сбора, а не к взысканию налоговых задолженностей.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, представил письменный отзыв, в котором указал, что УФНС России по Владимирской области нарушен порядок уведомления о наличии налоговой задолженности. Налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ он не получал, ознакомиться с ним не имел возможности, доказательства получения налогового уведомления отсутствуют. Требование об уплате налога ### от ДД.ММ.ГГГГ он не получал. ДД.ММ.ГГГГ ОСП Октябрьского района <...> в отношении него возбуждены исполнительные производства №###-ИП и ###-ИП о взыскании исполнительского сбора, наложены ареста на банковские счета. За период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с его банковских счетов периодически списывались значительные суммы денежных средств, в то числе в пользу административного истца. Пени на начисляются на сумму недоимки, поскольку по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика, наложен арест на денежные средства или имущество налогоплательщика. Дополнительно указал, что исполнительных производств, возбужденных в отношении него о взыскании в пользу налогового органа задолженности, не имеется. Акт сверки задолженности не составлялся, доказательств неуплаты задолженности не представлено. Он не мог оплатить имеющуюся задолженность, поскольку его банковские счета были заблокированы.

Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по <...> ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты>, мощность двигателя 231 л.с., автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 150 л.с., <данные изъяты>, мощность двигателя 119 л.с.

По данным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области ФИО2 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым ###, общей площадью 62,2 кв. метров, расположенной по адресу: <...>.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в силу ст. ст. 357, 400 НК РФ.

По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2022 года составила 26 585 рублей (автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты>); сумма налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с ###, расположенной по адресу: <...>, за 2022 год составила 621 рубль.

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством заказной почты, о чем представлен реестр ###.

По данным отчета об отслеживании почтового отправления (ШПИ 80530987663074) налоговое уведомление, направленное по адресу регистрации административного ответчика, последним не получено, возвращено ДД.ММ.ГГГГ за истечением срока хранения.

С учетом изложенного, довод административного ответчика о нарушении порядка уведомления о необходимости уплаты налога, судом отклоняется, принимая во внимание, что риск неполучения почтовой корреспонденции несет налогоплательщик, принимая во внимание надлежащий способ направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не были уплачены, инспекцией начислены пени на общую сумму в сумме 1 460 рублей 15 копеек, что подтверждается соответствующим расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Довод ФИО1 об отсутствии у налогового органа оснований для начисления пени, с учетом применённых в отношении его счетов обеспечительных мер (ареста) судом отклоняется, принимая во внимание отсутствие на момент рассмотрения спора доказательств, подтверждающих данное обстоятельство. Факт возбуждения в отношении ФИО1 исполнительных производств о взыскании исполнительского сбора не имеет правового значения при разрешении требований о взыскании налога. На момент рассмотрения спора на исполнении службы судебных приставов не имеется исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки на общую сумму 114 816 рублей, пени на общую сумму 24 960 рублей 82 копейки.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем довод ФИО1 о неполучении данного требования судом отклоняется.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 145 155 рублей 55 копеек.

На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, о чем налоговым органом в материалы дела представлены скриншоты ЕНС.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в сумме 30 039 рублей (транспортный налог за 2022 г. в размере 26 585 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 621 рубль), пени – 2 833 рубля 59 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

На момент рассмотрения спора за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 26 585 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 621 рубль, данных, свидетельствующих об отсутствии таковой, на момент рассмотрения спора не представлено.

Размер пени, рассчитанных в соответствии со ст. 11.3, 75 НК РФ, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составляет 1 460 рублей 15 копеек, который в ходе рассмотрения дела ФИО1 не оспорен.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Ст. 75 НК РФ определяет понятие пени.

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены Главой 15 НК РФ.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.

Заложенная в налоговом законодательстве конструкция взыскания пеней в рамках погашения налоговой задолженности позволяет отнести пеню к мерам компенсационного характера, в отличие от налогового штрафа, взыскание которого имеет карательный характер.

Такая правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П.

В такой ситуации, снижение размера пени противоречит действующему налоговому законодательству.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 1 460 рублей 15 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 059 рублей 98 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 621 рубль, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 26 585 рублей, пени в сумме 1 460 рублей 15 копеек, а всего 28 666 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1059 рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ