Решение № 2А-323/2024 2А-323/2024(2А-6584/2023;)~М-6121/2023 2А-6584/2023 М-6121/2023 от 29 января 2024 г. по делу № 2А-323/2024

Дело № 2а-323/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

«30» января 2024 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС № 1 России по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском, изменённым в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ, к ФИО1, которым просит взыскать задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 г. по "."..г.) в размере 25 788,63 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 212,53 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 571 руб.,

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 60 250,25 руб.

Определением Волжского городского суда Волгоградской области от 30 января 2023 года прекращено производство по настоящему делу в части требований, предъявленных к ФИО2 требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 г. по "."..г.) в размере 7 290,13 руб.

Таким образом, разрешению подлежат требования, предъявленные к ФИО2 о взыскании задолженности :

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за "."..г. (1% процент от дохода превышающего 300 000 руб.) в размере 1747 руб. 65 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за "."..г. (1% процент от дохода превышающего 300 000 руб.) в размере 3 052 руб. 32 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за "."..г. в размере 13 698 руб. 53коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до "."..г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за "."..г. в размере 3 212 руб. 53 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за "."..г. в размере 87руб. 0 коп., за "."..г. в размере 91 руб. 00 коп., за "."..г. в размере 167 руб. 00 коп., за "."..г. в размере 226 руб. 00 коп.;

- по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 60 250 руб. 25 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является (являлся) собственником имущества в виде иные строения, помещения и сооружения, а именно квартир, расположенных по адресу: <адрес>, соответственно, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. За данные объекты недвижимости налоговым органом административному ответчику были исчислен налог на имущество за "."..г.,"."..г. гг. в размере 178 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее "."..г.; за "."..г., "."..г. г,, "."..г.. с учетом перерасчёта, в размере 133 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее "."..г.; за "."..г. год в размере 167 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее "."..г., за "."..г. гг. в размере 226 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, в порядке ст. 69 НК РФ выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу на имущество в размере 571 руб. 00 коп. в срок до "."..г..

Кроме этого, административный ответчик ФИО1 до "."..г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленный действующим законодательством срок, уплата страховых взносов не была произведена, налоговым органом по сроку уплаты "."..г. были начислены по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за "."..г.. в размере 23 400 руб. 00 коп. (остаток налога, включённого в требование об уплате 1 747 руб. 65 коп.); по сроку уплаты "."..г. за "."..г.. в размере 26 545 руб. 00 коп. (остаток налога, включённого в требование об уплате 3 052 руб. 32 коп.); по сроку уплаты "."..г. за "."..г.. в размере 13 698 руб. 53 коп. (остаток налога, включенного в требование об уплате 13 698 руб. 53 коп.), а также по сроку "."..г. начислены по страховые взносы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017г. за "."..г.. в размере 13 642 руб. 53 коп. (остаток налога, включённого в требование об уплате 3 212 руб. 53 коп.).

Поскольку задолженность по страховым взносам ответчиком не погашена в установленный законом срок, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ выставлены требования:

- №... от "."..г., со сроком добровольной уплаты до "."..г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "."..г. г. в размере 13 698 руб. 53 коп., на обязательное пенсионное страхование за "."..г. в размере 3052 руб. 32 коп., на обязательное медицинское страхование за "."..г. в размере 3212 руб. 53 коп.

- №... от "."..г., со сроком добровольной уплаты до "."..г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "."..г. в размере 1747 руб. 65 коп.

- №... от "."..г. об уплате вышеназванных сумм и сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 61 138 руб. 00 коп., исчисленных со стартовой недоимки для пени по состоянию на "."..г. в размере 214 977 руб. 91 коп., за период с "."..г. по "."..г..

За взысканием вышеназванных сумм недоимки налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> с заявлением о выдаче судебного приказа; судебный приказ был выдан "."..г.; определением мирового судьи того же судебного участка "."..г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. О причинах неявки суд не уведомили, на рассмотрении дела с их участием не настаивали, суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В письменном отзыве на иск, административный ответчик ФИО1 просит применить к заявленным требованиям срок исковой давности и в удовлетворении требований отказать.

Суд, исследовав представленные по делу доказательства, приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно представленным в МИФНС России № 1 по Волгоградской области регистрирующими органами сведений, за физическим лицом – ФИО1 зарегистрировано имущество:

- квартира по адресу: <адрес> ( <...> доли)

- квартира по адресу: <адрес> ( <...> доля)

Налоговым органом ФИО1 была уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями:

- №... от "."..г. о начисленном налоге по кв. №... <адрес> в размере 87 руб. за "."..г. года, в размере 91 руб. за "."..г. год по сроку уплаты не позднее "."..г.;

- №... от "."..г. о начисленном налоге по кв. №... <адрес> в размере 93 руб. за "."..г. года, о начисленном налоге по кв. №... <адрес> за "."..г. год в размере 13 руб., за "."..г. год в размере 27 руб. ( за 4 месяца) по сроку уплаты не позднее "."..г.;

- №... от "."..г. о начисленном налоге по кв. №... <адрес> в размере 167 руб. за "."..г. год по сроку уплаты не позднее "."..г.;

- №... от "."..г. о начисленном налоге по кв. №... <адрес> в размере 226 руб. за "."..г. год по сроку уплаты не позднее "."..г..

Направление данных уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается представленными списками заказных писем.

Согласно выписки из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с требованиями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Согласно статье 18 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подпункта 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых вносов подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размере страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

При этом налогоплательщик обязан предоставить расчет по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017 года года), плательщики страховых взносов уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. от 19.02.2018 г.) плательщики страховых взносов уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с тем, что ФИО1 не произвела оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество, административному ответчику были выставлены требования:

- №... от "."..г. об уплате по сроку до "."..г. страховых вносов на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 3212 руб. 53 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 13 698 руб. 53 коп., за "."..г. год в размере 3052 руб. 32 коп., а также пени в размере 96 руб. 35 коп. за период с "."..г. по "."..г. год;

- №... от "."..г. об уплате по сроку уплаты до "."..г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. года в размере 1747,65 руб., налога на имущество в размере 178 руб. ( налоговое уведомление №... от "."..г.), пени в размере 249 руб.22 коп. за период с "."..г. по "."..г..

Направление требований произведено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом системы АИС Налог-3 ПРОМ.

С "."..г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборами, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно данным ЕНС, вышеуказанные суммы налога, страховых взносов административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в ред. на дату выставления требований ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган…вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( ч. 1)

Согласно ч. 2 ст. 48 указанного Закона заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Соответственно, по действующему законодательства, на момент выставления налоговым органом вышеназванных требований, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, указанной в требовании в качестве срока исполнения, или с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, поскольку по выставленному налоговым органом требованию №... от "."..г. об уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 3212 руб. 53 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 13 698 руб. 53 коп., за "."..г. год в размере 3052 руб. 32 коп. по сроку уплаты до "."..г., сумма недоимки превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании данной суммы недоимки в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть в срок до "."..г..

По требованию №... от "."..г. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. года в размере 1747,65 руб., налога на имущество в размере 178 руб. ( налоговое уведомление №... от "."..г.) со сроком уплаты до "."..г. сумма недоимки, с учетом налога на имущество в размере 167 руб. за "."..г. год, в размере 226 руб. за "."..г. год ( требование об уплате налога, в том числе и на имущество за указанные периоды в общей сумме 571 руб. выставлено "."..г. №...) не превышала 3 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием данной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до "."..г..

С заявлением о взыскании вышеназванных сумм недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> "."..г..

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <...> от "."..г. был выдан судебный приказ, который определением от "."..г. отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд "."..г..

Указанное выше свидетельствует о том, что установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания сумм недоимки по требованию №... от "."..г., на момент обращения к мировому судье истек.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

В связи с указанным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 3212 руб. 53 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 13 698 руб. 53 коп., за "."..г. год в размере 3052 руб. 32 коп., в связи с чем данные требования не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате сумм недоимки, а именно: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 1747,65 руб., налога на имущество в общей сумме 571 руб. до настоящего времени не исполнена, срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ и порядок для обращения к мировому судье и в суд за взысканием данной недоимки налоговым органом соблюден, доказательств погашения данной задолженности не представлено, указанную суммы недоимки, а также пени за период с "."..г. по "."..г., исчисленные на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 51 руб. 29 коп., исчисленные на сумму страховых взносов в размере 689 руб. 68 коп. суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца.

Расчет суммы пени по налогу на имущество, представленный налоговым органом судом проверен, является арифметически верным.

Расчет суммы пени на сумму недоимки по страховым взносам, взыскиваемым с административного ответчика в пользу административного истца, суд производит, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ согласно следующего расчета:

1747,65 руб. х 76 дн. (с "."..г. по "."..г.) х 7,25% х 1/300 = 32,10

1747,65 руб. х 91 дн. (с "."..г. по "."..г.) х 7,25% х 1/300 = 39,76

1747,65 руб. х182 дн. (с "."..г. по "."..г.) х 7,75% х 1/300 = 82,17

1747,65 руб. х 42 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 7,5% х 1/300 = 18,35

1747,65 руб. х 42 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 7,25% х 1/300 = 17,74

1747,65 руб. х 49 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 7,00% х 1/300 = 19,98

1747,65 руб. х 49 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 6,5% х 1/300 = 18,55

1747,65 руб. х 56 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 6,25% х 1/300 = 20,39

1747,65 руб. х 77 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 6,00% х 1/300 = 26,91

1747,65 руб. х 56 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 5,5% х 1/300 = 17,94

1747,65 руб. х 35 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 4,5% х 1/300 = 9,18

1747,65 руб. х 238 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 4,25% х 1/300 = 58,92

1747,65 руб. х 35 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 4,5% х 1/300 = 9,98

1747,65 руб. х 50 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 5,00% х 1/300 = 14,56

1747,65 руб. х 41 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 5,5 % х 1/300 = 13,14

1747,65 руб. х 49 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 6,5 % х 1/300 = 18,55

1747,65 руб. х 42 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 6,75 % х 1/300 = 16,52

1747,65 руб. х 56 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 7,5 % х 1/300 = 24,47

1747,65 руб. х 56 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 8,5 % х 1/300 = 27,73

1747,65 руб. х 14 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 9,5 % х 1/300 = 7,75

1747,65 руб. х 42 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 20,0% х 1/300 = 48,98

1747,65 руб. х 23 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 17,0% х 1/300 = 22,78

1747,65 руб. х 23 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 14,00% х 1/300 = 18,76

1747,65 руб. х 18 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 11,0 % х 1/300 = 11,53

1747,65 руб. х 41 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 9,5 % х 1/300 = 22,69

1747,65 руб. х 56 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 8,0% х 1/300 = 26,10

1747,65 руб. х 103 дн. (с "."..г. – "."..г.) х 7,5 % х 1/300 = 45,00

Всего сумма пени составляет 689 руб. 68 коп.

Оснований для взыскания пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 59 509,28 руб. (60 250,25 ( истребимая сумма) – 689,68 ( взысканная по страховым взносам) -51,29( взысканная по налогу на имущество)) суд не усматривает в силу следующего.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как усматривается из детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на "."..г., отрицательное сальдо по налогам на указанную дату оставляет 59 655 руб. 16 коп., из которых: налог на имущество в размере 249 руб. по сроку уплаты "."..г., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 322,60 руб. по сроку уплаты "."..г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3212,53 руб. по сроку уплаты "."..г., единый налог на вмененный доход в размере 1 000 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 20 577 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 9 257 руб. по сроку уплаты "."..г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6649,15 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 640 руб. по сроку уплаты "."..г., а также задолженность, предъявленная по настоящему делу ко взысканию с административного истца.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

С учётом того, что пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а допустимых доказательств тому, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию вышеперечисленных сумм налога, за исключением предъявленных ко взысканию, суду не представлено, оснований для взыскания задолженности по пени в размере 59 509,28 руб. суд не усматривает, в связи с чем требования истца в указанной части не подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., исходя из цены удовлетворённого административного иска 1 376,11 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области, предъявленные к ФИО1 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ("."..г. рождения, уроженки <адрес> ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за "."..г. год ( 1% от дохода превышающего 300 000 рублей) в размере 1747 руб. 65 коп., по налогу на имущество физических лиц по савке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за "."..г. год в размере 87 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 91 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 167 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 226 руб. 00 коп.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 740 руб. 97 коп.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за "."..г.. (1% процент от дохода превышающего 300 000 руб.) в размере 3 052 руб. 32 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за "."..г.. в размере 13 698 руб. 53коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до "."..г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за "."..г.. в размере 3 212 руб. 53 коп.; по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 59 509 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 13 февраля 2024 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова