Решение № 2А-946/2021 2А-946/2021~М-3977/2020 М-3977/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-946/2021

<.....>

Дело № 2а – 946/2021


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

03 марта 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

с участием представителя - Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю – ФИО1, действующей на основании доверенности от (дата).,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за (дата) в размере 79 202, 32 рубля, пени по НДФЛ в размере 1 708,70 рублей, штрафа в размере 3 205 рублей.

В обоснование иска указав, что в соответствии со ст. 228 НК РФ у ФИО2 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ в связи с продажей имущества, по адресу: <АДРЕС>, принадлежащего ей на праве собственности менее трех лет. (дата) ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за (дата). Согласно представленной декларации должником самостоятельно исчислена сумма налога в размере 0 рублей. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации установлены разногласия между данными налогоплательщика и налоговым органом. ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ в сумме документально подтверждённых расходов в сумме 1 503 810 рублей. Имущественный налоговый вычет предоставлен в сумме документально подтвержденных расходов, согласно заявленной суммы, налоговая база от реализации имущества составила 616 190 рублей. Сумма доначисленного налога по налогу на имущество физических лиц составила 80 105 рублей срок уплаты до (дата).

Также по итогам проверки декларации составлен акт камеральной налоговой проверки №... от (дата)., получен (дата).

(дата). Инспекцией вынесено решение №... о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 005 рублей. Кроме того, доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 80 105 рубле, пени по НДФЛ в сумме 2 085,70 рублей. Решение направлено налогоплательщику по почте.

Инспекцией выставлено требование на уплату налога и пени №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата). Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией.

Требование налогоплательщиком исполнено частично, а именно, (дата). произведена уплата НДФЛ в размере 52,68 рублей, (дата). в сумме 350 рублей, (дата). в сумме 500 рублей; пени по НДФЛ (дата). в сумме 350 рублей; штрафа (дата). в сумме 300 рублей, (дата). в сумме 500 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявлении инспекции (дата). вынесен судебный приказ №... от (дата). о взыскании налога с ответчика. (дата). мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления ответчика.

Просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца – ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседание доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме. Просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик - ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала. Указала о том, что не согласна с начислением НДФЛ. Кроме того, в настоящее время не располагает денежными средствами для уплаты задолженности.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, обозрев дело №..., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст.ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно ст.216 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено, что у ФИО2 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ в связи с продажей имущества, по адресу: <АДРЕС>, принадлежащего ей на праве собственности менее трех лет.

Таким образом, ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

(дата) ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за (дата) (л.д. 7-13).

Согласно представленной декларации должником самостоятельно исчислена сумма налога в размере 0 рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации установлены разногласия между данными налогоплательщика и налоговым органом.

ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ в сумме документально подтверждённых расходов в сумме 1 503 810 рублей. Имущественный налоговый вычет предоставлен в сумме документально подтвержденных расходов, согласно заявленной суммы, налоговая база от реализации имущества составила 616 190 рублей. Сумма доначисленного налога по налогу на имущество физических лиц составила 80 105 рублей срок уплаты до (дата).

Также по итогам проверки декларации составлен акт камеральной налоговой проверки №... от (дата)., получен (дата).(л.д.39-44).

(дата). Инспекцией вынесено решение №... о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 005 рублей. Кроме того, доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 80 105 рубле, пени по НДФЛ в сумме 2 085,70 рублей (л.д.31-37).

Решение направлено налогоплательщику по почте (л.д.38).

В установленный срок - (дата). ФИО2 налог на доходы физических лиц в размере 80 105 рублей не уплачен.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО2 не оплатила в установленный срок налог на доходы физических лиц, были начислены пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Инспекцией выставлено требование на уплату налога и пени №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата). Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.5,6).

Требование налогоплательщиком исполнено частично, а именно, (дата). произведена уплата НДФЛ в размере 52,68 рублей, (дата). в сумме 350 рублей, (дата). в сумме 500 рублей; пени по НДФЛ (дата). в сумме 350 рублей; штрафа (дата). в сумме 300 рублей, (дата). в сумме 500 рублей.

До настоящего времени вся задолженность ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявлении инспекции (дата). вынесен судебный приказ №... от (дата). о взыскании налога с ответчика.

(дата). мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления ответчика (л.д. ).

Таким образом, учитывая, что налоговым органом порядок и сроки направления требований, сроки обращения в суд не нарушены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 3 364,64 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), штрафа, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>:

- налог на доходы физических лиц за (дата) в размере 79 202,32 рублей;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 1 708,70 рублей.

- штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 3 205 рублей..

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в доход бюджета Пермского городского округа государственную пошлину в размере 3 364,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ((дата)).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>