Решение № 2А-1773/2025 2А-1773/2025~М-1116/2025 М-1116/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-1773/2025

Административное дело № 2а-1773/2025

УИД 42RS0011-01-2025-001730-16


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Ленинск-Кузнецкий 06 ноября 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Дреер А.В.,

при секретаре Базаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России <номер> от <дата>, с <дата> создана Межрайонная ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области <номер>@ от <дата>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с <дата> налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении <номер> от <дата>, с указанием сумм налогов за 2022 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ответчику направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В связи с несвоевременной оплатой задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени.

В срок установленный в требовании, сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 151,97 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 28 267,53 руб., в том числе пени 2 181,12 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 824,96 руб. (пеня по налогу на имущество в сумме 22,38 руб. за период с <дата> по <дата>+пеня по транспортному налогу в сумме 1 802,58 руб. за период с <дата> по <дата>).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 57 459,11 руб., в том числе пени 7 128,70 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 84,44 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 7 128,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 84,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 044,26 руб.

Нормами налогового законодательства с <дата> определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от <дата> требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п.п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ, Долговым центром <дата> принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 57 351,73 руб.

На основании п.п. 1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <номер> от <дата>.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <номер> от <дата>, т.е. с <дата>. Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – <дата> (<дата>+6 мес.).

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <номер><адрес> городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1

<дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>. <дата> указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 151,97 руб., сумму пени в общем размере 7 044,26 руб.

В ходе рассмотрения дела административным истцом представлено ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год уплачена налогоплательщиком в полном объеме, сумма пени в размере 7 044,26 руб. налогоплательщиком не оплачена. На основании указанного, Инспекция просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пене в размере 7 044,26 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просят о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просят рассмотреть административное дело без участия представителя инспекции.

Представитель заинтересованного лица - ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Суд, учитывая позицию сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст.361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (налоговая ставка транспортного налога для автомобиля легкового с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, - 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, - 68 руб.

В силу п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: TOYOTA <данные изъяты>, г/н <номер>, <дата> г/в, мощность двигателя 235 л.с., ставка налога 68 руб., период владения с <дата> по настоящее время; TOYOTA <данные изъяты>, г/н <номер>, <дата> г/в, мощность двигателя 181 л.с., ставка налога 45 руб., период владения с <дата> по настоящее время.

ФИО1 налоговым органом был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 24 125,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 422,00 руб., итого сумма по налогам в общем размере 24 547,00 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование об уплате налоговой задолженности <номер> от <дата>, с предложением в срок до <дата> погасить имеющуюся задолженность. Указанное требование в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислена пеня.

Согласно представленного расчета пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 28 267,53 руб., в том числе пени 2 181,12 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 824,96 руб. (пеня по налогу на имущество в сумме 22,38 руб. за период с <дата> по <дата>+пеня по транспортному налогу в сумме 1 802,58 руб. за период с <дата> по <дата>).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 57 459,11 руб., в том числе пени 7 128,70 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 84,44 руб.

Таким образом, задолженность по пени составляет 7 044,26 руб. (7 128,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 84,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Установлено, что <дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> по делу <номер>, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в размере 56 138,26 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 844,00 руб. за 2021-2022 года; пени в размере 7 044,26 руб.; транспортный налог в размере 48 250,00 руб. за 2021-2022 годы, а также госпошлины в доход местного бюджета в сумме 942,08 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> от <дата>, указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Из материалов приказного производства <номер> усматривается, что налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налоговой задолженности в общем размере 49 094,00 руб., что подтверждается двумя чеками по операции от <дата> на сумму 24 547 руб. (24 125 руб.+422 руб.) и чеком по операции от <дата> на сумму 24 547 руб.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по пене в размере 7 044,26 руб. по судебному приказу <номер> от <дата>, административным ответчиком не представлено.

Согласно ответу ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району, представленному по запросу суда, <дата> на основании судебного приказа <номер> от <дата> в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство <номер> о взыскании налоговой задолженности. Указанное исполнительное производство <дата> окончено в соответствии с п.4 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Денежные средства по исполнительному производству не взыскивались.

После отмены судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, отмененного определением мирового судьи от <дата>, налоговый орган <дата> обратился в суд с настоящим административным иском.

На основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент вынесения определения об отмене судебного приказа).

Учитывая указанные обстоятельства, административным истцом срок для подачи настоящего административного иска в суд, установленный ст.48 НК РФ, не пропущен.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налоговой задолженности, расчет задолженности по пене произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не опровергнут, факт уплаты в установленном порядке задолженности по пене в заявленной сумме административным ответчиком не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени в сумме 7 044,26 руб., заявленной административным истцом ко взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., определяемая по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <номер>), место жительства: <адрес>, задолженность по уплате пени в размере 7 044,26 руб.

Взысканную сумму пени перечислять по следующим реквизитам:

Наименование (поля) реквизита платежного документа – Значение,

наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983,

номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059,

получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом),

номер казначейского счета – 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <номер>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13.11.2025.

Судья: подпись А.В. Дреер

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-1773/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.