Решение № 2А-84/2019 2А-84/2019~М-72/2019 М-72/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-84/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 июня 2019 года

р. п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Демина А.Н.,

при секретаре судебного заседания Архиповой Е.Е.,

рассмотрев административное дело № 2а-84 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС РФ № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 7060622 рубля, в том числе: по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2015 -2016 год - 4645153 рубля, штраф - 580644 рубля, пени - 686460 рублей; по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2015 -2016 годы в размере 968326 рублей, штраф - 121041 рубль, пени - 58898 рублей. Требования обосновали тем, что ФИО1 с 18.07.2013 года по 30.11.2015 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам выездной налоговой проверки в отношении административного ответчика налоговым органом 21.02.2018 года вынесено решение N 3, согласно которому налогоплательщику доначислены НДС, УСН, штрафы и пеня в указанной ранее сумме. В связи с тем, что сумма по недоимке не была уплачена, 21.06.2018 года направлено требование о необходимости ее уплаты в срок до 11.07.2018 года. Однако данное требование налогоплательщик не исполнил. В этой связи налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который определением мирового судьи от 05.10.2018 года отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Административный истец в судебное заседание не явился, просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала.

Выслушав лиц, присутствующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (статья 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346. 13 НК РФ определены порядок, условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определенные в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 мил. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложении с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Величина предельного размера дохода налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

В силу статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с 18.07.2013 года по 12.09.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2015 -2016 году административный ответчик являлась плательщиком налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту УСНО), на основании заявления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, налоговым органом установлено, что по данным книги учета доходов и расходов и налоговой декларации по налогу уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год сумма полученного дохода отражена в размере 68535342,38 рубля.

По данным журналов кассира - операциониста, представленные ФИО1, и показаниям контрольных и суммирующих денежных счетчиков ККТ, отраженных в фискальных отчетах (по датам), сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) по объектам установки контрольно - кассовой техники, составила за 2015 год - 69127221,29 рублей, за 2016 год - 74651564 рублей. Налоговым органом установлено, что с 4 квартала 2015 года ИП ФИО1 утратила право на уплату УСНО.

Административный истец привлек административного ответчика к налоговой ответственности вынесено решение № 3 от 21.02.2018 года, с учетом изменений, внесенных письмами от 17.05.2018 года № 03-08/03241 и от 25.05.2018 года № 03-09/03523 доначислен единый налог, уплаченный в связи с применением УСНО в сумме 89532 рубля, пени по УСНО - 10222 рубля, доначислен НДС в сумме 4645153 рубля, пени по НДС -86460 рублей, доначислен НДФЛ в сумме 968326 рублей, начислены пени -59208 рублей. ФИО1 привлечена к административной ответственности: по ч.1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 285151 рубль; по ст. 123 НК РФ - 1203 рубля; по ч.1 ст. 119 НК РФ - 421011 рублей, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

Решением УФНС РФ по Пензенской области № 06-10/69 от 29.05.2018 года жалоба административного ответчика оставлена без удовлетворения, решение административного истца вступило в законную силу с 29.05.2018 года.

21.06.2018 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования №11695 и №11696 об уплате указанной суммы, срок погашения задолженности установлен до 11.07.2018 года.

Поскольку указанное требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.08.2018 года мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафные санкции.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области от 05.10.2018 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам, а также пеней и штрафов в исковом порядке подано в Сосновоборский районный суд Пензенской области 28.03.2019 года.

Таким образом, истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов.

Поскольку административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты указанных сумм, в ходе судебного заседания она признала административный иск, то требования МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области подлежат удовлетворению.

Признание административного иска административным ответчиком ФИО1 не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере 43503,11 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Иск межрайонной ИФНС РФ № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность по налогам: налог на добавленную стоимость за 2015 - 2016 год в размере 4645153 рублей, штраф - 580644 рубля, пени - 686460 рублей; налог на доходы физических лиц за 2015 - 2016 год в размере 968326 рублей, штраф -121041 рубль, пени - 58998 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 43503,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 07.06.2019 года.

Председательствующий А.Н. Демин