Решение № 2А-756/2018 2А-756/2018~М-797/2018 М-797/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-756/2018

Дело № 2а-756/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 25 сентября 2018 года

Нововятский районный суд г.ФИО3 в составе:

председательствующего судьи Татариновой Н.А.

при секретаре Огандейкиной С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову просит взыскать с ФИО1 в доход государства 25021,55 руб., в том числе: 19356,48 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2016 год, 1334,80 руб. – пени на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ, 3796,84 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2016 год, 437,20 руб. – пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

В обоснование требований указали, что в соответствии с ФЗ РФ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Ответчик с 10.03.2010 осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок. С административного ответчика за уплату страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пени в вышеуказанном размере. В адрес административного ответчика 14.07.2017 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

В дополнении к административному иску от 18.09.2018г. административный истец ИФНС России по г.Кирову пояснили, что недоимка по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 19356,48 руб. и ФФОМС в сумме 3796,85 руб. за 2016 год ФИО1 начислена в фиксированном размере, ввиду чего считают, что под действие Закона № 436-ФЗ не подпадает и списанию не подлежит. По сроку для направления требования от 14.07.2017 указывают, что согласно Порядку обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями ФНС по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016, территориальные отделения ПФР представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, а также требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам. Во исполнение вышеуказанного порядка в отношении ФИО1 от Пенсионного фонда 20.02.2017 принято следующее сальдо: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18210202140060000160: недоимка по взносам в сумме 56279,54 руб., по пени в сумме 3305.72 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017г., КБК 18210202103080011160: недоимка по взносам в сумме 7447.43 руб., по пени в сумме 282.01руб.; 08.06.2017 Инспекцией от Пенсионного фонда принято корректирующее сальдо по ФИО1, а именно: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18210202140060000160: недоимка по взносам в сумме 19356.48 руб. сторнирована (уменьшена), Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. КБК 18210202103080011160: недоимка по взносам в сумме 3796.85 руб. сторнирована (уменьшена). 29.06.2017 Пенсионным фондом в Инспекцию передана повторная корректировка, согласно которой были снова начислены суммы взносов к уплате: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18210202140060000160: в сумме 19356.48 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017г. КБК 18210202103080011160: в сумме 3796.85 руб. Инспекция на основании ст. 70 НК РФ в течении трех месяцев со дня получения корректирующего сальдо, а именно 29.06.2017, имела право выявить недоимку, сформировать и направить ФИО1 требование, то есть до 29.09.2017. Требование от 14.07.2017 №242462 направлено ФИО1 18.07.2017, то есть в установленный срок. Отмечают, что в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» довод плательщика о пропуске Инспекцией срока, в том числе установленного ст. 70 НК РФ может быть заявлен в суде только в рамках оспаривания требования. Требование от 14.07.2017 №242462 ФИО1 в установленном порядке не обжаловалось.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит о рассмотрении административного заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск не признали. Указали, что согласно ч.1 ст.11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговый орган обязан списать недоимку адвокату по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам. Считают, что поскольку недоимка и пени возникла у административного истца до 2017 года, она подлежит списанию налоговым органом в соответствии с указанной нормой. Кроме того ссылаются на пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате недоимки в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, считая, что предельным сроком для направления указанного требования являлась следующая дата - 10.03.2017, однако фактически требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было направлено ФИО1 14.07.2017. Полагают, что с учетом того, что установленные Законом сроки по направлению соответствующего требования о ее уплате и обращения в суд, ИФНС России по г. Кирову на дату обращения с настоящим иском в суд 06.08.2018 утратило право на принудительное взыскание задолженности спорной недоимки и пени, пропустило срок для предъявления настоящего иска в суд, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.

Заслушав пояснения стороны административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ФЗ РФ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 указанного закона предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, действующим с 01.01.2017, и действовавшим на период уплаты административным ответчиком страховых взносов, пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон) ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик с 10.03.2010г. до настоящего времени состоит на учете в ИФНС России по г.Кирову в качестве адвоката.

В силу п.1 ч.2 ст.28 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.14 указанного Закона плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1. вышеуказанной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Часть 1.2 статьи 14 этого же Закона определяет фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Тарифы страховых взносов определены в статье 12 Закона № 212-ФЗ, согласно которой тариф в Пенсионный фонд Российской Федерации установлен в размере 26 процентов; тариф в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Как следует из представленных административным истцом документов, административному ответчику ФИО1 страховые взносы исчислены в фиксированном размере в соответствии с п.1 ч.1.1. ст.14 Закона № 212-ФЗ, что им не оспаривается, а именно: 3796,84 руб. на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (МРОТ (6204 руб.)*5,1%*12); 19356,48 руб. на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (МРОТ (6204 руб.)*26%*12. Данный размер страховых взносов административный ответчик не оспаривает, как и то, что до настоящего времени им в полном объеме указанные суммы страховых взносов не уплачены.

Согласно ч.2 ст.16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст.18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Административным ответчиком обязательные платежи за 2016 год в установленный законом срок не произведены.

В соответствии со ст.25 Закона № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов в УПФР в г.Кирове Кировской области произведено начисление пеней в общей сумме 1590,16 руб., в том числе: пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2017 по 06.07.2017 с учетом уменьшения в сумме 1334,80 руб., и пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017, за период с 10.01.2017 по 06.07.2017 с учетом уменьшения в сумме 255,36 руб.

ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика направлялось требование № 242462 от 14.07.2017 об уплате недоимки по страховым взносам и пени, добровольный срок исполнения требований установлен до 09.08.2017 (л.д.7).

Определением мирового судьи судебного участка № 60 Нововятского судебного района г. ФИО3 Кировской области от 09.02.2018 судебный приказ № 2А-340/2018 от 30.01.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени в сумме 24743,49 руб. отменен.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени не представлено.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком требование по уплате задолженности по страховым взносам и пени не исполнено, наличие недоимки в требуемой сумме подтверждается письменными материалами дела, процедура принудительного взыскания задолженности с ответчика истцом не нарушена, требования административного иска суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что недоимка по страховым взносам и пени за 2016 год подлежит списанию налоговым органом на основании ст.11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ суд находит неверным и не соответствующим закону.

В соответствии с ч.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Проанализировав вышеуказанные нормы, а также с учетом того, что страховые взносы в Пенсионный фонд в сумме 19356,48 руб. и ФФОМС в сумме 3796,85 руб. за 2016 год были исчислены ФИО1 в фиксированном размере в соответствии с п.1 ч.1.1. и ч.1.2 ст.14 Закона №212-ФЗ, суд приходит к выводу, что недоимка за 2016 года и пени, начисленные ФИО1, списанию не подлежат.

Довод стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования по уплате страховых взносов и пени в течение трех месяцев со дня выявления задолженности по недоимке и в связи с этим утрате права ИФНС на принудительное взыскание и обращения в суд с административным иском основан на неправильном толковании норм права.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов, которое в силу ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, либо страховых взносов, и не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце 1 п. 3 ст.46 Кодекса (6 месяцев), не является основанием для признания требования недействительным. Данный срок не является пресекательным.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, страховых взносов данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов, страховых взносов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

В направленном в адрес административного ответчика ФИО1 требовании об уплате страховых взносов и пени от 14.07.2017 установлен срок исполнения до 09.08.2017г., то есть заявление должно было быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в срок до 09.02.2018г. Судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1 вынесен мировым судьей судебного участка № 60 Нововятского района г.ФИО3 30.01.2018г. Обращение в суд после отмены судебного приказа 9.02.2018 также осуществлено в установленные сроки в течение 6 месяцев 06.08.2018, то есть срок принудительного взыскания налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 950,65 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства 25021,55 руб., в том числе: 19356,48 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2016 год, 1334,80 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, 3796,84 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год, 437,20 руб. – пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 950,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города ФИО3 в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А.Татаринова

Решение в окончательной форме принято 27.09.2018 г.