Решение № 2А-626/2024 2А-626/2024~М-485/2024 М-485/2024 от 6 августа 2024 г. по делу № 2А-626/2024

Дело № 2а-626/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2024 г. с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Уралбаевой И.Р., при секретаре судебного заседания Ивановой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59997 руб. 01 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21078 руб. 28 коп., в т.ч. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. 2 квартал в размере 5044 руб., штрафа 1008,8 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 342 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 341 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13198 рублей 98 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 62 руб. 50 коп., которую просят взыскать с ответчика.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ, надлежащим образом извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания на судебное слушание не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия. В своем заявлении указал, что исковые требования не признает и просит отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок,

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Судом установлено, что в соответствии с положением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельного налога ФЛ в границах сельских поселений, налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений, транспортного налога.

В силу подпункта 9 пункта 1 стать 31 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей права налоговых органов, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что решением Альшеевского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, имеющим преюдициальное значение для разрешения настоящего административного искового заявления, отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 840 руб., пени в размере 74,3 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 044 руб., штраф в размере 1008,8 руб.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу с физических лиц составила 294 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 266 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 15132,00 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 1204,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 13313,57 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8976, 04 руб., штрафы в размере 3089,10 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности до настоящего времени в добровольном порядке не уплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10000 рублей ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей/10000 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно представленным инспекцией документам, налоговое уведомление № датировано ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма предъявленного требования составила 485 руб.

В следующем за ним уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма предъявленного требования составила 1404 руб.

В уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ срок добровольного исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма предъявленного требования составила 755 руб. руб.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Между тем, вступившим в законную силу решением Альшеевского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что требование об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год (в том числе налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 044 руб., штрафа в размере 1 008,8 руб.) было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, с требованием о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться к мировому судье в срок после ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, однако обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным превышением установленного статьей 70 НК РФ срока.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0 принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на обращение в суд. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от Инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный законодательством срок, в исковом заявлении не содержится.

Поскольку исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам на общую сумму 21078 руб. 28 коп., в том числе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. 2 квартал в размере 5044 руб., штрафа 1008,8 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 342 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 341 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13198 рублей 98 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 62 руб. 50 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий: И.Р. Уралбаева

Копия верна. Судья: И.Р. Уралбаева

Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2024 года.

.