Решение № 2А-697/2019 2А-697/2019~М-633/2019 М-633/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-697/2019

Мотивированное
решение Дело № 2а-697/2019

изготовлено 15.11.2019 51RS0017-01-2019-000858-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заполярный 12 ноября 2019 года

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Самойловой О.В.,

при секретаре Деруновой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее по тексту - МИФНС России № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество и пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве плательщика налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Инспекции Управлением Росреестра по Мурманской области, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 40,60 кв.м., дата регистрации права *.*.*.

Начисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года в общей сумме составила 4 221 рубль 00 копеек.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 23.08.2017 № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц.

Однако в срок, установленный статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 налог не уплатила, что послужило основанием для начисления ей в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 10 рублей 40 копеек, и направления Инспекцией в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45, статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования от 11.12.2017 № о необходимости уплатить задолженность по налогу на имущество в вышеуказанном размере, а также пени, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налога и пени Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

03.12.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-3722/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России по г. Мурманску задолженности по налогу на имущество и пеням, а также о взыскании государственной пошлины, который, в связи с поступлением от должника письменных возражений 26.03.2019 был отменен.

Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 4, 17, 19, 114, 124-126, 286-287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция просит взыскать с ФИО1 неуплаченную сумму налога на имущество за 2014 и 2016 года в размере 4 221 рубля 00 копеек и пени в размере 10 рублей 40 копеек, всего 4 231 рубль 40 копеек.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на иск, в которых ФИО1 указала о своём несогласии с заявленными к ней административными требованиями (л.д. 48-51, 56-57). Пояснила, что налоговое уведомление № и требование об уплате налога и пени №, направленные ей по адресу регистрации: <адрес> она не получала, поскольку с 1999 года проживает и работает на территории г. Мурманска, где состоит на налоговом учете по месту нахождения недвижимого имущества: <адрес>. Полагает, что именно по этому адресу ей должны были направляться налоговые документы. Ссылаясь на положения статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации, считает указанную в иске задолженность по налогу на имущество и пени за 2014 и 2016 года спорной и безнадежной ко взысканию, поскольку в ее действиях отсутствует вины и состава правонарушения. В иске просит отказать.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился, заблаговременно и надлежащим образом извещён о времени и месте его проведения, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление (л.д. 67), представил ходатайство о рассмотрении дела без своего участия, а также письменные пояснения на возражения административного ответчика (л.д. 60-63), обратив внимание на положения статей 11, 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих необходимость направления налогового уведомления и налогового требования по месту жительства налогоплательщика, которым является место его регистрации. Сообщил, что ФИО1 не обращалась в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговых документов по адресу, отличному от места ее регистрации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте его проведения путем направления судебной повестки по адресу ее фактического места жительства, указанному в письменных возражениях на административный иск: <адрес>, однако повестка ответчику не вручена, возвратилась в суд с отметкой «за истечением срока хранения» (л.д. 68).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав в судебном заседании, и полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что самым ранним требованием является требование от 11.12.2017 № с установленным сроком исполнения 17.01.2018, сумма требования превышает 3 000 рублей.

Таким образом, с учетом положений абзаца 2 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что до истечения установленного срока МИФНС России по г. Мурманску обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени (л.д. 15).

03.12.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-3722/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России по г. Мурманску задолженности по налогу на имущество и пеням, а также о взыскании государственной пошлины, который 26.03.2019 определением мирового судьи отменен в связи с поступлением от должника письменных возражений.

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество и пени за 2014 и 2016 года должником не погашена, 03.09.2019 МИФНС России № 9 по Мурманской области, на которую в соответствии с приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ «О централизации функций по урегулированию задолженности» с 30.04.2019 возложены функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области, обратилась в Печенгский районный суд Мурманской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени (л.д. 2-4, 6).

При таких обстоятельствах, с учетом положений абзаца 2 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что ФИО1 обязанность по уплате налога исполнила, а срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны в электронной форме сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

До 1 января 2015 года действовал Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»" (далее - Федеральный закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 2-4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела, ФИО1, *.*.* г.р., является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 40,6 кв.м, дата регистрации права *.*.* (л.д. 14, 41-45).

При этом ФИО1, являясь налогоплательщиком, имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года в размере 4 221 рубль 00 копеек.

Из налогового уведомления от 23.08.2017 № (л.д. 8) следует, что налоговым органом ответчику предлагалось произвести уплату налога на имущество за имеющийся в ее собственности объект недвижимости за 2014 и 2016 года в общей сумме 4 221 рубль в срок до 01.12.2017.

Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждено копией списка заказных писем (л.д.9).

На основании пункта 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование от 11.12.2017 № о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в общей сумме 4 221 рубль 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 44 копейки в срок, указанный в данном требовании, а именно до 17.01.2018, (л.д. 10, 11).

Доказательств исполнения административным ответчиком требований налогового органа в установленный срок материалы дела не содержат.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По состоянию на *.*.* недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 4 221 рубль 00 копеек, размер пени - 10 рублей 40 копеек, а всего 4 231 рубль 40 копеек, что подтверждается представленными административным истцом расчетами (л.д. 12, 13).

Расчет задолженности по налогу на имущество и пени за 2014 и 2016 года в вышеуказанном размере ответчиком не оспорен, суд признает его достоверным и принимает во внимание при принятии решения по делу.

Оценивая доводы административного ответчика ФИО1 о неисполнении административным истцом обязанности о направлении ей налогового уведомления № от 23.08.2017 и налогового требования № от 11.12.2017 об уплате налога и пени по адресу ее фактического проживания, суд полагает их ошибочными, не соответствующими требованиям статей 11, 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налоговым органом налогового уведомления и налогового требования по адресу регистрации налогоплательщика по месту его жительства является правомерным и законным.

При этом ФИО1 сведений об обращении в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговых документов по адресу, отличному от места ее регистрации, суду не представила.

Кроме того, пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Позицию ФИО1 о том, что заявленная ко взысканию задолженность по налогу на имущество и пени за 2014 и 2016 года является спорной и безнадежной ко взысканию со ссылкой на положения статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации, суд также полагает ошибочной, поскольку в рамках рассматриваемого административного спора истцом не ставится вопрос о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, так как заявленное требование направлено лишь на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года и пени, сроки взыскания которых административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года в общем размере 4 221 рубль 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 40 копеек, а всего 4 231 (четыре тысячи двести тридцать один) рубль 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Самойлова