Решение № 2А-342/2019 2А-342/2019~М-334/2019 М-334/2019 от 25 августа 2019 г. по делу № 2А-342/2019

Дело №2а- 342/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 августа 2019 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Гельвер Е.В.,

при секретаре Зудилиной М.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области с 28.05.2008 г. по 06.10.2015 состоял в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и пени.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы».

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся страхователем обязательного пенсионного и социального страхования, согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно данных налогового обязательства расчеты по страховым взносам определенные расчетным путем в фиксированном размере не оплачены, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 24811,69 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 13611,50 руб., пени по страховым взносам на ОМС 2601,42 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере 2813,72 руб.

В связи с неуплатой пени на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 26.09.2016 № 083S01160127158, от 05.09.2018 № 1127 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, однако до настоящего времени в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ задолженность по пени не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 43838,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 10.04.2019 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 21.03.2019.

Руководствуясь ст. 23, 48 НК РФ, ст. 286 просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 43838,33 руб., в том числе:

-пени по страховым взносам на ОПС - 38423,19 руб.

-пени по страховым взносам на ОМС - 5415,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился и пояснил, что в 2017 году МРИФНС № 4 по Ульяновской области по сумме долга и пеней обращалась с заявлением в мировой суд Ульяновской области Инзенского района. Сумма задолженности по налогам и пеням в дальнейшем была списана. На протяжении длительного времени МРИФНС № 4 по Ульяновской области к нему не предъявляла никаких претензий и требований. В 2018 году он получил требование № 1127 на сумму 48 939.63 руб. На данный момент МРИФНС № 4 по Ульяновской области обращается в суд с заявлением на сумму 43838,33 руб. Совершенно не понятно, как производятся расчеты пеней. Он обратился в налоговую службу с заявлением о снятие с него суммы пеней, так как с него ранее была снята сумма основной задолженности по налогам. Согласно этого должны быть сняты и пени. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Из представленных пояснений представителя административного истца следует, что

Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в письме от 19.01.2017г. № БС-4- 11/793@ «О проведении информационной компании», с 01.01.2017 на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ, при этом контроль за периоды до 01.01.2017г. (камеральные и выездные проверки), возложен на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года, производится налоговыми органами, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной Пенсионным фондом и Фондом социального страхования.

Согласно карточке расчета с бюджетом задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС в сумме 285167,17 руб., пени в сумме 62787,84 руб. и ОМС в сумме 16463,98 руб.. пени в сумме 5859,40 руб. образовалась за периоды до 01.01.2017 г. и была передана Пенсионным фондом в налоговый орган для дальнейшего принятия мер принудительного взыскания.

На основании ст. 11 Федерального закона №436-Ф3 от 28.12.2017 налоговым органом было произведено списание задолженности по страховым взносам на общую сумму 337596,39 руб., в том числе по страховым взносам на сумму 252691,52 руб., по пени на сумму 50636,48 руб.

На сегодняшний день за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам и пени:

на ОПС в сумме 14258.27 руб., пени в сумме 41074,73 руб.

на ОМС в сумме 16463,98 руб., пени в сумме 7214,84 руб.

Следовательно, списана только часть задолженности по страховым взносам и пени, а не полностью, как утверждает ответчик. Кроме того ФИО1 приложен к отзыву ответ налогового органа на его заявление от 20.09.2018 г., в котором сообщалось ответчику о списанной задолженности и имеющейся на тот момент задолженности подлежащей к оплате.

Согласно ответу налогового органа на заявление от 20.09.2018 г. ФИО1 был уведомлен об имеющейся задолженности, однако до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате задолженности по страховым взносам.

Также в отзыве ответчик утверждает о необходимости применения налоговым органом мер принудительного взыскания в соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ. Однако в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности администрирование страховых взносов производилось Пенсионным фондом РФ.

Решение о взыскании задолженности но обязательным платежам за счет денежных средств на счетах в банке принимается налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Поскольку с 06.10.2015 ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем решение в соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ответчика налоговым органом не принималось.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2008 по 06.10.2015.

Исходя из вышеизложенного фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию на 2018 год составляет 26 545 рублей, 29354 рублей за расчетный период 2019 года.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку доказательств оплаты суммы страховых взносов в полном объеме суду не представлено, суд находит обоснованными требования административного истца об оплате пени в связи с несвоевременной оплатой указанных обязательных платежей. Проверив расчет пеней, составленный административным истцом, суд соглашается с ним, а также с периодом задолженности и полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 38423 руб. 19 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5415 руб. 14 коп.

При вынесении решения суд учитывает и то обстоятельство, что сроки для обращения с иском в суд административным истцом не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1515 руб. 15 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, судья

р е ш и л а:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области задолженность по пени 43838 (сорок три тысячи восемьсот тридцать восемь) руб. 33 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 38423 (тридцать восемь тысяч четыреста двадцать три) руб. 19 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5415 (Пять тысяч четыреста пятнадцать) руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 1515 (одна тысяча пятьсот пятнадцать) руб. 15 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено в окончательной форме 30.08.2019