Решение № 2А-430/2026 2А-430/2026(2А-4809/2025;)~М-3781/2025 2А-4809/2025 М-3781/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-430/2026

УИД 74RS0017-01-2025-005965-64

Дело №2а-430/2026 (2а-4809/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» января 2026 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Гатиятуллиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в котором с учетом уточнений просила взыскать:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 389 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 728 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 101 руб.;

- пени в размере 1 667,95 руб. (л.д. 4-6, 41-46, 52-57).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика и в спорный период являлся владельцем строения (помещения, сооружения) с кадастровым номером №, площадью 346 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления об уплате налога, однако, в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении административного ответчика начислены пени, общая сумма пени составляет 1 667,95 руб.

До обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась к мировому судье в порядке приказного производства; определением мирового судьи, вынесенным по административному делу №, судебный приказ отменён, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6, 76).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате и времени слушания дела.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО1, его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены (л.д.77-78). Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц. Исследовав материалы дела, суд находит административный

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению, в связи с нижеследующим.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Как следует из содержания представленных в материалы дела выписок из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником нежилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, пом. 3, площадью 346 кв.м. (л.д.79-82).

Также при рассмотрении дела установлено, что родителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2 и ФИО4; последний умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70).

Факт принадлежности в указанные периоды вышеуказанного объекта недвижимости ФИО2 при рассмотрении дела не оспаривался.

Обзначенный объект недвижимости является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Златоустовского городского округа введён налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1). Относительно прочих объектов налогообложения, к которым относится спорное нежилое помещение, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,5 % от кадастровой стоимости (п. 2).

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 3389 руб., из расчета: 933604 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в размере 3728 руб., из расчета: 933604 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 4 101 руб., из расчета: 1 271 667 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

Из материалов дела также следует, что административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, - 3 389 руб. (л.д.13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, - 3 728 руб. (л.д.11);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, - 4 101руб. (л.д.12).

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены. При этом суд учитывает, что расчёты начисленных налогов на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., произведены, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки по налогам, ФИО1 начислены пени всего в размере 1 667,95 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлялось требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7117 руб., а также пени в сумме 663,66 руб.

Согласно представленного административным истцом списка почтовых отправлений, указанное требование своевременно направлялось административному ответчику заказной корреспонденцией (л.д.17).

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно 16.04.2025 МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № 3 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 12885,95 руб. (в том числе по налогам – 11218 руб., пени – 1667,95 руб.) (л.д. 64-65).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г. Златоуста Челябинской области по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в обозначенном размере (л.д. 66).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступлением от законного представителя должника ФИО2 возражений относительно его исполнения (л.д. 67-68).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона № 374-ФЗ от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ; с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-35), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В силу положений п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса Российской Федерации, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

На основании вышеизложенного, с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. всего в размере 10 768 руб., пени в размере 1667,95 руб.,

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера удовлетворенных требований, сумма государственной пошлины подлежащая взысканию с административного ответчика в бюджет составляет 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №), как с законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 389 (три тысячи триста восемьдесят девять) руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 728 (три тысячи семьсот двадцать восемь) руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 101 (четыре тысячи сто один) руб.;

- пени в размере 1 667 (одна тысяча шестьсот шестьдесят семь) руб. 95 коп.

Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.