Решение № 2-3394/2020 2А-3394/2020 2А-3394/2020~М-3536/2020 М-3536/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2-3394/2020

23RS0036-01-2020-007408-23RS0036-01-2020-007408-94 к делу № 2-3394/20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2020 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А.,

при секретаре Дзюба К.О.,

с участием представителя административного истца

ИФНС РФ № 3 по г. Краснодару ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование предъявленных требований, указав, что ФИО2 является плательщиком земельного налога физических лиц, и за ним зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый номер: №, расположенный по адресу: <адрес> количество месяцев владения в 2015 году: 5, возникновение права собственности: 23.05.2018, прекращение права собственности: 28.05.2015, налоговая база: 736 851, налоговая ставка: 0,10, доля в праве: целая. Сумма земельного налога за 2015 г. составила 307,00 рублей.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, ему принадлежат следующие транспортные средства:

1) автомобиль легковой, количество месяцев владения в 2015 году – 12, государственный регистрационный знак: №, марки «ВАЗ 321011», номер двигателя: № 1979 г. выпуска, дата регистрации права: 22.10.2013, налоговая база: 68, налоговая ставка: 12,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2015 г. составила 816,00 рублей;

2) автомобиль грузовой, количество месяцев владения в 2015 году – 1, государственный регистрационный знак: № марки «Форд Транзит», VIN: «№ номер двигателя: № 2008 г. выпуска, дата регистрации права: 14.09.2011, дата прекращения права: 15.01.2015, налоговая база: 116,00, налоговая ставка: 30,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2015 г. составила 290,00 рублей;

3) автомобиль легковой, количество месяцев владения в 2016 году – 12, государственный регистрационный знак: № марки «ВАЗ 321011», номер двигателя: № 1979 г. выпуска, дата регистрации права: 22.10.2013, налоговая база: 68, налоговая ставка: 12,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2016 г. составила 816,00 рублей;

4) автомобиль легковой, количество месяцев владения в 2016 году – 7, государственный регистрационный знак: № марки «SUBARU FORESTER», VIN: № номер двигателя: № 2005 г. выпуска, дата регистрации права: 07.04.2016, дата прекращения права: 09.11.2016, налоговая база: 211,00, налоговая ставка: 75,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2016 г. составила 9 231,00 рубль;

5) автомобиль легковой, количество месяцев владения в 2017 году – 12, государственный регистрационный знак: № марки «ВАЗ 321011», номер двигателя: № 1979 г. выпуска, дата регистрации права: 22.10.2013, налоговая база: 68, налоговая ставка: 12,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2017 г. составила 816,00 рублей;

6) автомобиль легковой, количество месяцев владения в 2018 году – 12, государственный регистрационный знак: № марки «ВАЗ 321011», номер двигателя: № 1979 г. выпуска, дата регистрации права: 22.10.2013, налоговая база: 68, налоговая ставка: 12,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 816,00 рублей;

7) автомобиль легковой, количество месяцев владения в 2018 году – 8, государственный регистрационный знак: № марки «Фольксваген Touareg», VIN: № номер двигателя: № 2005 г. выпуска, дата регистрации права: 24.04.2018, налоговая база: 313,00, налоговая ставка: 150,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 31 300,00 рублей;

8) гидроцикл, количество месяцев владения в 2018 году – 7, государственный регистрационный знак: № VIN: № 2014 г. выпуска, дата регистрации права: 31.05.2018, налоговая база: 210,00, налоговая ставка: 500,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 61 250,00 рублей;

9) гидроцикл, количество месяцев владения в 2018 году – 7, государственный регистрационный знак: № VIN: № 2006 г. выпуска, дата регистрации права: 29.05.2018, налоговая база: 110,00, налоговая ставка: 500,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 32 083,00 рубля;

10) автобус, количество месяцев владения в 2018 году – 8, государственный регистрационный знак: № марки «№ VIN: № номер двигателя: № 2011 г. выпуска, дата регистрации права: 03.05.2018, дата прекращения права: 19.12.2018, налоговая база: 140,00, налоговая ставка: 25,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 2 333,00 рубля;

11) автобус, количество месяцев владения в 2018 году – 8, государственный регистрационный знак: №, марки № VIN: «№ номер двигателя: № 2010 г. выпуска, дата регистрации права: 26.04.2018, налоговая база: 140,00, налоговая ставка: 25,00 рублей. Сумма транспортного налога за 2018 г. составила 2 333,00 рубля.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество, ему принадлежат ещё объекты недвижимого имущества:

- жилой дом, количество месяцев владения в 2014 году – 2, кадастровый номер: №, адрес: <адрес> площадь 170,3 кв.м., инвентарный номер – 23594-00, Литер «А», дата регистрации права: 23.05.2008 г., дата прекращения права: 14.03.2014 г., налоговая база: 758 738 рублей, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0,50. Сумма имущественного налога за 2014 г. составила 632,00 рублей;

- жилой дом, количество месяцев владения в 2014 году – 10, кадастровый номер: № адрес: <адрес> дата регистрации права: 11.03.2014 г., дата прекращения права: 28.05.2015 г., налоговая база: 261 003, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0,50. Сумма имущественного налога за 2014 г. составила 218,00 рублей;

- жилой дом, количество месяцев владения в 2015 году – 5, кадастровый номер: № адрес: <адрес> площадь 287,7 кв.м., дата регистрации права: 11.03.2014 г., дата прекращения права: 28.05.2015 г., налоговая база: 299 370, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0,10. Сумма имущественного налога за 2015 г. составила 125,00 рублей.

Административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС РФ № 3 по г. Краснодару с 28.02.2011 г. Налоговый орган сформировал сводные налоговые уведомления, в которых исчислил земельный, транспортный налог и налог на имущество за 2015 г. (срок оплаты до 01.12.2016 г.), транспортный налог за 2016 г. и налог на имущество за 2014 год (срок оплаты до 01.12.2017 г.), транспортный налог за 2017 г. (срок оплаты до 03.12.2018 г.). Налоговые уведомления отправлены заказными письмами в адрес налогоплательщика. Налог в установленный срок не был оплачен.

Налоговым органом заказными письмами с уведомлением в адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налогов:

- № 20220 от 07.04.2017 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 31.05.2017 г. задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 307,00 рублей, пеню в размере 12,87 рублей, всего на общую сумму 319,87 рублей;

- № 52288 от 15.02.2018 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 10.04.2018 г. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 755,41 рублей, пеню в размере 13,08 рублей, всего на общую сумму 768,49 рублей;

- № 8570 от 30.01.2019 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 26.03.2019 г. задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 816,00 рублей;

- № 38630 от 20.12.2019 г., котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 17.01.2020 г. задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 130 115,00 рублей, пеню в размере 474,92 рублей, всего на общую сумму 130 589,92 рублей.

Поскольку в установленный срок требования налогового органа исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 245 Центрального внутригородского округа г. Краснодара с заявлением № 478 от 21.01.2020 г. о вынесении судебного приказа по налоговым обязательствам.

Мировой судья судебного участка № 245 Центрального внутригородского округа г. Краснодара вынес судебный приказ от 04.02.2020 г., дело № 2а-95/2020, о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2. Не согласившись с судебным приказом, ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. 20.04.2020 г. определением мирового судьи судебного участка № 245 Центрального внутригородского округа г. Краснодара судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам - отменен.

На дату подачи настоящего административного искового заявления ФИО2 частично погасил задолженность по налогам и сборам в следующих размерах:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц уменьшена на 74,46 рублей в связи с произведением взыскания ФССП РФ по КК;

- задолженность по транспортному налогу уменьшена на 12 904,99 рублей в связи с произведением взыскания ФССП РФ по КК.

В этой связи, административный истец просит взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность по земельному налогу физических лиц в размере 307,00 рублей, пеню за период с 02.12.2016 г. по 06.04.2017 г. в размере 12,87 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 118 026,01 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 680,95 рублей, пеню за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в размере 11,34 рублей. Всего на общую сумму 119 038 (сто девятнадцать тысяч тридцать восемь) рублей 17 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования и доводы иска поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства и иные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации), к которым согласно ст. ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

В соответствии со ст. 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов административного дела видно, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС РФ № 3 по г. Краснодару, ИНН <***>.

Согласно представленным суду сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2 являлся собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств в соответствующие периоды.

В соответствии с частью 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в статье 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзацу 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №-639КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчеты налогового органа об уплате земельного налога ФИО2 за 2015 г. в сумме 307,00 рублей (736 851 х 0,10% = 736,851 : 12 х 5=307,00 рублей).

Расчеты налогового органа об уплате транспортного налога ФИО2 в общей сумме 142084,00 рублей из них:

- за 2015 г. в сумме 1106,00 рублей (68,00 х 12,00 : 12 х 12 = 816,00 рублей и 116,00 х 30,00 : 12 х 1 = 290,00 рублей; 816,00 + 290,00 = 1106 рублей);

- за 2016 г. в сумме 10047,00 рублей (68,00 х 12,00 : 12 х 12 = 816,00 рублей и 211,00 х 75,00 : 12 х 7 = 9231,00 рублей; 816,00 + 9231,00 = 10047,00 рублей);

- за 2017 г. в сумме 816,00 рублей (68,00 х 12,00 : 12 х 12 = 816,00 рублей);

- за 2018 г. в сумме 130115,00 рублей (1) 68,00 х 12,00 : 12 х 12 = 816,00 рублей; 2) 313,00 х 150,00 : 12 х 8 = 31300,00 рублей; 3) 210,00 х 500,00 : 12 х 7 = 61250,00 рублей; 4) 110,00 х 500,00 : 12 х 7 = 32083,00 рублей; 5) 140,00 х 25,00 : 12 х 8 = 2333,00 рублей; 6) 140,00 х 25,00 : 12 х 8 = 2333,00 рублей; 816,00 + 31300,00 + 61250,00 + 32083,00 + 2333,00 + 2333,00);

Расчеты налогового органа об уплате имущественного налога ФИО2 в общей сумме 975,00 рублей, из них:

- за 2014 г. в общей сумме 850,00 рублей (632,00 рублей + 218,00 рублей);

- за 2015 г. в общей сумме 125,00 рублей.

Суд учитывает, что на дату подачи настоящего административного искового заявления ФИО2 частично погасил задолженность по налогам и сборам в следующих размерах:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц уменьшена на 74,46 рублей в связи с произведением взыскания ФССП РФ по КК;

- задолженность по транспортному налогу уменьшена на 12 904,99 рублей в связи с произведением взыскания ФССП РФ по КК.

В адрес ответчика направлено требования об уплате налогов и пени:

- № 8570 от 30.01.2019 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 26.03.2019 г. задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 816,00 рублей;

- № 38630 от 20.12.2019 г., котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 17.01.2020 г. задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 130 115,00 рублей, пеню в размере 474,92 рублей, всего на общую сумму 130 589,92 рублей.

Налоговым органом заказными письмами с уведомлением в адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налогов:

- № 20220 от 07.04.2017 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 31.05.2017 г. задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 307,00 рублей, пеню в размере 12,87 рублей, всего на общую сумму 319,87 рублей;

- № 52288 от 15.02.2018 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 10.04.2018 г. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 755,41 рублей, пеню в размере 13,08 рублей, всего на общую сумму 768,49 рублей;

- № 8570 от 30.01.2019 г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 26.03.2019 г. задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 816,00 рублей;

- № 38630 от 20.12.2019 г., котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 17.01.2020 г. задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 130 115,00 рублей, пеню в размере 474,92 рублей, всего на общую сумму 130 589,92 рублей.

В установленный срок требования налогового органа ответчиком исполнены не были.

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 245 Центрального внутригородского округа г. Краснодара № 2а-95/2020 от 04.02.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, который отменен 20.04.2020, в связи с поступившими возражениями.

Одновременно суд учитывает, что согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В этой связи, предоставленные ИФНС России № 3 по г.Краснодару расчеты судом проверены, с которыми соглашается, при этом контррасчеты ответчиком ФИО2 суду не предоставлены.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление и взыскать с административного ответчика ФИО2 сформировавшуюся задолженность.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пеню, в общей сумме 119 038 рублей 17 копеек, из них: задолженность по земельному налогу в размере 307,00 рублей, пеня за период с 02.12.2016 г по 06.04.2017 г. в размере 12,87 рублей; задолженность по транспортному налогу в размере 118 026,01 рублей; задолженность по налогу на имущество в размере 680,95 рублей, пеня за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в размере 11,34 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.12.2020.

Судья