Решение № 2А-4150/2025 2А-4150/2025~М-3663/2025 М-3663/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-4150/2025

Дело № 2а-4150/2025

УИД 50RS0042-01-2025-004833-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ишеев о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой налогов начислены пени и направлено требование, которое не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2229 руб., за 2020 г. в размере 4649 руб., за 2021 г. в размере 6377 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы настоящего административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Также он являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 2229 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 4649 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 6377 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 18204 руб., страховым взносам на ОПС в размере 21632 руб., страховым взносам на ОМС в размере 5617,33 руб., пеней в размере 23376,45 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

30.11.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3463/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в размере 13255 руб., пеней в размере 23201,89 руб. (по состоянию на 13.11.2023 г.).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- транспортному налогу за 2016 г. в размере 1204 руб., за 2017 г. в размере 1516 руб., за 2018 г. в размере 2229 руб., за 2019 г. в размере 2229 руб., за 2020 г. в размере 4649 руб., за 2021 г. в размере 6377 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 28313 руб., за 2020 г. в размере 21632 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 4812,67 руб., за 2020 г. в размере 5617,33 руб.;

- пени в размере 17626,84 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС,

- пени в размере 3702,20 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС.,

- пени в размере 1485,28 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 гг.

Проверяя законность включения указанной задолженности в ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Мировым судьей судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы в отношении ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области:

- № 2а-1623/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3217 руб., пени в размере 229,58 руб.; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- № 2а-3243/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2229 руб., пени в размере 34,07 руб., страховым взносам на ОПС за 2016-2020 гг. в размере 54404,98 руб., пени в размере 2032,01 руб.; страховым взносам на ОМС в размере 15385 руб., пени в размере 7153,10 руб.; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- № 2а-4559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4912,76 руб., пени в размере 5112 руб.; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 16.05.2022 г. по делу № 2а-2414/2022 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1204 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,58 руб., за 2017 г. в размере 1516 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25.29 руб. оставлены без удовлетворения.

Решение вступило в законную силу.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2016, 2019 гг., на ОПС за 2019 г. списана решениями налогового органа, задолженность на ОМС и ОПС за 2020 г. оплачена в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, налоговым органом неправомерно включена в ЕНС ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 гг., в связи с чем пени, начисленные на указанную задолженность, взысканию не подлежат.

Кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность, списанную налоговым органом как безнадежную ко взысканию, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г., на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 г., поскольку, как указано налоговым органом, данная задолженность взыскана в рамках исполнительного производства в 2021 г., в связи с чем срок для взыскания пеней истек.

С ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (13255 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1279,55 руб.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

В связи с этим суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежащими частичному удовлетворению

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (40%) в размере 1600 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ишеев о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ишеев (ИНН <***>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2229 руб., за 2020 г. в размере 4649 руб., за 2021 г. в размере 6377 руб., пени в размере 1279,55 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 14534 (четырнадцать тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 55 копеек.

Взыскать с ишеев государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1600 (одна тысяча шестьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2025 года.

Судья Н.В. Андреева