Решение № 2А-2189/2024 2А-2189/2024~М-1277/2024 М-1277/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-2189/2024

Дело №2а-2189/2024

УИД 33RS0001-01-2024-002209-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Владимир 20 июня 2024 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО3

(доверенность № от 09 января 2024 года до 31 декабря 2025 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО4 о взыскании налога на имущества, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании земельного налога за 2018, 2019,2020 годы, налога на имущество за 2020 год и пени.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик являлся собственником подлежащих налогообложению объектов:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 140170, <адрес>, 10 (период владения с 12 августа 2016 года по 28 июня 2021 года);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 600023, <адрес> (период владения с 26 мая 2017 по 22 ноября 2023 года);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 600033, <адрес> (период владения с 06 мая 2011 по настоящее время);

а также является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 600033, <адрес> (период владения с 06 мая 2011 по настоящее время).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №84905388 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0040852:130 в размере 35 419 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2021 года. Так же направлялось налоговое уведомление №8710905 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год за земельные участки с кадастровыми номерами 33:05:170701:1150 и 33:22:011131:7 в размере 44 468 рублей, кроме того об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 57 464 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2021 года. Однако обязанность по уплате налогов ФИО4 в добровольном порядке не была исполнена, что повлекло начисление пени и направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №50454 от 16 декабря 2021 года, которое так же не исполнено. В указанном требовании ФИО4 предложено добровольно оплатить задолженность в сумме 138 070 рублей 55 копеек, которая состоит из:

- налога на имущество за 2020 год в размере 57 717 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 201 руб. 12 коп.;

- земельного налога за 2020 год в размере 44 468 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 141 руб. 47 коп;

- земельного налога за 2018, 2019,2020 годы в размере 35 419 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 123 руб. 96 коп.

Однако оплата не произведена.

В дальнейшем, МИФНС России № 12 по Владимирской области (до реорганизации налоговых органов) 04 февраля 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени в отношении ФИО4 Определением мирового судьи от 10 ноября 2023 года судебный приказ № 2а-711/2022 от 16 марта 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Ссылаясь в обоснование иска на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с административного ответчика ФИО4 налог на имущество за 2020 год в размере 57464 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 201 руб. 12 коп.; земельный налог за 2020 год в размере 56 642 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 141 руб. 47 коп; земельный налог за 2018 год в размере 11 577 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 40 руб. 52 коп.; земельный налог за 2019 год в размере 11 921 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 41 руб. 72 коп.; земельный налог за 2020 год в размере 56 642 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 41 руб. 72 коп.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержала административное исковое заявление по изложенным в нем основаниям, сообщив, что сведений об оплате административным ответчиком указанных в иске налогов и пени по данным УФНС не имеется.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте его проведения надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена по истечению срока хранения.

С учетом мнения представителя административного истца судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

Решением Совета депутатов г.Владимира от 20 октября 2010 года № 191 "О положении о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир" налоговая ставка в размере 0,3% установлена в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения и используемые для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО4 являлся собственником подлежащих налогообложению объектов:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 140170, <адрес>, 10 (период владения с 12 августа 2016 года по 28 июня 2021 года) (л.д. 27);

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 600023, <адрес> (период владения с 26 мая 2017 по 22 ноября 2023 года) (л.д. 27 оборот);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 600033, <адрес> (период владения с 06 мая 2011 по настоящее время) (л.д.26);

- а также является собственником жилого дома с кадастровым номером 33:22:011131:18, расположенного по адресу: 600033, <адрес> (период владения с 06 мая 2011 по настоящее время) (л.д. 26).

В адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией по адресу регистрации: <адрес>, направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы в размере 35 419 рублей за земельный участок с кадастровым номером № со сроком исполнения до 01 декабря 2021 года (л.д.15).

Так же в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией по адресу регистрации направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 40 420 рублей и за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4 301 рубль, всего - 44 468 рублей и налога на имущество за 2020 год – жилой дом по адресу: <адрес>, в размере 57 464 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2021 года (л.д.17).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО4 были начислены пени и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 16 декабря 2021 года, в котором предложено добровольно оплатить в срок до 27 января 2022 года задолженность в сумме 138 070 рублей 55 копеек, состоящую из:

- налога на имущество за 2020 год в размере 57 464 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 201 руб. 12 коп.;

- земельного налога за 2020 год в размере 44 468 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 141 руб. 47 коп;

- земельного налога за 2018, 2019,2020 годы в размере 35 419 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 123 руб. 96 коп. (л.д.19-20).

Указанное требование направлено почтовым отправлением по адресу регистрации налогоплательщика: <адрес> (л.д.21).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 12 по Владимирской области направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени всего в сумме 138 070 руб. 55 коп. мировому судье 04 февраля 2022 года, то есть в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент взыскания задолженности) срок, поскольку общая сумма налогов, заявленная в требовании, превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 27 января 2022 года, таким образом налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, то есть с 27 января 2022 года по 27 июля 2022 года.

16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ № 2а-711/2022 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени, всего в сумме 138 070 руб. 55 коп., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 10 ноября 2023 года (л.д.14).

Административное исковое заявление подано в суд 07 мая 2024 года (л.д.34), т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, УФНС России по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени ФИО4 в установленный срок не исполнена, что следует из представленных налоговым органом сведений, и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании:

- налога на имущество (жилой дом по адресу: <адрес>) за 2020 год в размере 57 464 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 201 руб. 12 коп.;

- земельного налога за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 11 577 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 40 руб. 52 коп.;

- земельного налога за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 11 921 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 41 руб. 72 коп.;

- земельного налога за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 11 921 руб. и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 41 руб. 72 коп., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 40 420 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 141 руб. 47 коп., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4 301 рубль; всего земельный налог за 2020 год – 56 642 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 183 руб. 19 коп;

всего 138 070 рублей 55 копеек.

Таким образом, требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 961 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО4 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области

- налог на имущество за 2020 год в размере 57 464 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 201 руб. 12 коп.;

- земельный налог за 2018 год в размере 11 577 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 40 руб. 52 коп.;

- земельный налог за 2019 год в размере 11 921 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 41 руб. 72 коп.;

- земельный налог за 2020 год в размере 56 642 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 183 руб. 19 коп;

всего - 138 070 (сто тридцать восемь тысяч семьдесят) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в размере 3 961 (трех тысяч девятисот шестидесяти одного) рубля.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято 27 июня 2024 года.