Решение № 2А-1125/2025 2А-1125/2025~М-408/2025 М-408/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-1125/2025

<данные изъяты>

№2а-1125/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 2 апреля 2025 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,

при секретаре Зубовой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором с просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ** ** **** год в размере 25204,00 руб., пени в размере 14307,80 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, просил признать безнадежной к взысканию задолженность и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за ** ** **** годы.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено, что ** ** **** ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** **** год.

Сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, на основании представленной декларации составила 10560,00 рублей со сроком уплаты ** ** ****; 10997, 00 руб. со сроком уплаты ** ** ****, 3647,00 руб. со сроком уплаты ** ** ****.

Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** **** и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ** ** **** об уплате задолженности по налогам в общем размере 199195,58 руб., пени в размере 29494,05 руб., со сроком уплаты ** ** ****.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения и до настоящего времени задолженность не оплачена.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения и до настоящего времени задолженность не оплачена.

В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом ** ** **** осуществлено обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ** ** **** мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Курманаевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №2а-47/28/2023 о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогам, пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в виду неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности № от ** ** **** и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Курманаевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №2а-146/28/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогу, штрафу, пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Установлено, что недоимка по налогам, и пени до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.

Проверив расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм налога, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления перечисленных налогов.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Между тем, проверив расчет суммы пени взыскиваемой с ФИО1 суд не находит оснований согласиться с ним.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из решения Бузулукского районного суда от ** ** **** №2а-3-557/2023 в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год Инспекции отказано.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год, взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Курманаевского района Оренбургской области №2а-292/28/2021 от ** ** ****, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****. Из представленного истцом и информации о расчете взыскиваемых сумм следует, что сведений о дальнейшем обращении с административным и исковым заявлением после отмены судебного приказа не имеется. Таким образом, административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 КС РФ доказательств взыскания недоимки, а также сведений о сохранении возможности ее взыскания, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанных частях удовлетворению не подлежат ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки.

Как следует из материалов дела, пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда от ** ** **** №2а-3-328/2022; за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда от ** ** **** ** ** ****/2023; за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда от ** ** **** №** ** ****/2024.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда от ** ** **** №2а-3-153/2023; за ** ** **** год и страховым взносам на ОПС с доходов превышающих 300000,00 руб. за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда от ** ** **** №2а-1389/2024.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда от ** ** **** №** ** ****/2025.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности по недоимкам и пени в указанной части, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогам в следующем размере.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 4474,46 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 181,36 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 30465,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1689,89 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ** ** **** год: по сроку уплаты ** ** **** составляет 13260,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 735,49 руб.; по сроку уплаты ** ** **** составляет 5453,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 293,73 руб., за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 2,09 руб.; по сроку уплаты ** ** **** составляет 17113,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 958,33 руб.; по сроку уплаты ** ** **** составляет 12119,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 698,66 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 32448,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 1799,79 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на ОПС за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 34445,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 1911,00 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку страховым взносам на ОПС с доходов превышающих 300000,00 руб. за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 688,09 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 38,17 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 8426,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 467,37 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на ОМС за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 8766,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 486,22 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 45842,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляет 2542,70 руб.

Итого: 11 784,80 ?рублей.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 36 988,8?0 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 25204,00 рублей,

- пени в размере 11 784,80 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 апреля 2025 года.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-1125/2025, УИД № 56RS0008-01-2025-001740-86, находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>