Решение № 2А-13594/2019 2А-1473/2020 2А-1473/2020(2А-13594/2019;)~М-11353/2019 М-11353/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-13594/2019

Дело [ № ]


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] года в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Нижегородской области к З.Е.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к З.Е.Л. о взыскании задолженности в общем размере 2741 руб. 41 коп., в которую включены: налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 93 руб., пени в сумме 0 руб. 73 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.; земельный налог за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 681 руб., пени в сумме 4 руб. 9 коп. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , исчисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.; налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 646 руб.; земельный налог за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 1287 руб., пени в сумме 28 руб. 78 коп. за период [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , исчисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 г.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется следующими положениями закона.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером 52:26:0080022:2647, расположенный по адресу: 607675, [ адрес ], а так же собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: [ адрес ], „ Кадастровый [ № ], Площадь 361, Дата регистрации права [ 00.00.0000 ] 00:00:00,

- Земельный участок, адрес: [ адрес ], Кадастровый [ № ], Площадь 107, Дата регистрации права [ 00.00.0000 ] 00:00:00,

- Земельный участок, адрес: [ адрес ], Кадастровый [ № ], Площадь 226, Дата регистрации права [ 00.00.0000 ] 00:00:00,

- Земельный участок, адрес: [ адрес ] Кадастровый [ № ], Площадь 284, Дата регистрации права [ 00.00.0000 ] 00:00:00,

- Земельный участок, адрес: [ адрес ], Кадастровый [ № ], Площадь 67, Дата регистрации права [ 00.00.0000 ] 00:00:00.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством З.Е.Л. является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

В адрес З.Е.Л. были направлены:

- налоговое уведомление [ № ] от [ 00.00.0000 ] о необходимости уплаты земельного налога за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 681 руб., налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 93 руб. в срок не позднее [ 00.00.0000 ] ;

- налоговое уведомление [ № ] от [ 00.00.0000 ] о необходимости уплаты земельного налога за [ 00.00.0000 ] г. в сумме (с учетом переплаты) 1287 руб., налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 646 руб. в срок не позднее [ 00.00.0000 ] .

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списком почтовых отправлений, содержащим отметку о поступлении в почтовое отделение, фамилию, имя, отчество и адрес налогоплательщика, номер идентификатора.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г., земельного налога за [ 00.00.0000 ] г., в адрес З.Е.Л. (Рейх) Е.Л. было направлено требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (сроком уплаты до [ 00.00.0000 ] ) об уплате: налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 93 руб., пени в сумме 0 руб. 73 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , исчисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.; земельного налога за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 681 руб., пеней в сумме 4 руб. 9 коп. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.

Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений, содержащим отметку о поступлении в почтовое отделение, фамилию, имя, отчество и адрес налогоплательщика, номер идентификатора.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г., земельного налога за 2016 г. в адрес З.Е.Л. было направлено требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (сроком уплаты до [ 00.00.0000 ] ) об уплате: налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 646 руб., пени в сумме 14 руб. 45 коп. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.; земельного налога за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 1287 руб., пени в сумме 28 руб. 78 коп. за период [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.

Требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, о чем имеется подтверждение в материалах административного дела.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком требования исполнены не были.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - со дня истечения указанного трехлетнего срока, в контексте требований абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования [ № ] от [ 00.00.0000 ] .

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из того, что требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] должно было быть исполнено до [ 00.00.0000 ] , заявление налоговым органом могло быть направлено в суд до [ 00.00.0000 ] .

Согласно материалу [ № ] г. заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с З.Е.Л. задолженности по земельному налогу за [ 00.00.0000 ] ,[ 00.00.0000 ] г.г., налогу на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. и соответствующих пеней поступило на судебный участок [ № ] Нижегородского судебного района [ адрес ] – [ 00.00.0000 ] ; [ 00.00.0000 ] мировым судьей вынесен судебный приказ в пользу Инспекции, определением от [ 00.00.0000 ] – данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Получив копию определения мирового судьи, Инспекция направила в адрес З.Е.Л. копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении и административное исковое заявление о взыскании с З.Е.Л. задолженности по налогу и пени в Нижегородский районный суд г. Н.Новгород ([ 00.00.0000 ] поступило в суд).

Принимая во внимание обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает срок на обращение в суд не пропущенным.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования налогового органа в полном объеме.

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с З.Е.Л. ([ 00.00.0000 ] г.р., ИНН [ № ]), проживающей по адресу: [ адрес ], в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 2741 (две тысячи семьсот сорок один) рубль 41 копейка, включая:

- налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 93 (девяносто три) руб.,

- пени в сумме 0 руб. 73 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.,

- земельный налог за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 681 (шестьсот восемьдесят один) руб.,

- пени в сумме 4 (четыре) руб. 90 коп. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.,

- налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 646 (шестьсот сорок шесть) рублей,

- земельный налог за [ 00.00.0000 ] г. в сумме 1287 руб. (тысяча двести восемьдесят семь) рублей,

- пени в сумме 28 (двадцать восемь) рублей 78 копеек за период [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период [ 00.00.0000 ] г.

Взыскать с З.Е.Л. ([ 00.00.0000 ] г.р., ИНН [ № ]), проживающей по адресу: [ адрес ], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В остальной части административного искового заявления ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья С.В. Бурунова