Решение № 2А-1348/2016 2А-19/2017 2А-19/2017(2А-1348/2016;)~М-1398/2016 М-1398/2016 от 29 января 2017 г. по делу № 2А-1348/2016

Дело № 2а-19/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2017 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Прядоха А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 884,88 рублей (ОКТМО 756234ДД.ММ.ГГГГ – 400,01 рублей, 2013 г.- 400 рублей, 2014 год – 84,87 рублей); пени по налогу на имущество в сумме 118,26 рублей (ОКТМО 75623415); по налогу на имущество в сумме 1 986,67 рублей (ОКТМО 756231ДД.ММ.ГГГГ – 1986,67 рублей), пени по налогу на имущество в сумме 268,37 рублей (ОКТМО 75623101), по земельному налогу за 2014 год в сумме 156,77 рублей (ОКТМО 75623415), пени по земельному налогу в сумме 13,12 рублей (ОКТМО 75623415), по земельному налогу за 2014 год в сумме 1275,24 рубля (ОКТМО 75623101, 2013 год – 675,24 рубля, 2014 год – 600 рублей), пени по земельному налогу в сумме 62,13 рублей (ОКТМО 75623101).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> и жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. В добровольном порядке обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствии, возражала против удовлетворения требований, в связи с тем, что задолженности по налогам не имеет.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) плательщиками налога на имущество признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом недвижимости.

Пункт 9 статьи 5 Закона устанавливает, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 Закона налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в законе, в редакции действующей на момент начисления налога.

Как следует из выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого дома, а с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 2/3 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 74:08:4702025:167, налоговая база (кадастровая стоимость) на 2013, 2014 год составляет 1 520 799,37 руб., налоговая ставка 0,31 (л.д. 98-101, 78,79).

Налог за данное имущество начислен за 2012 год, исходя из налоговой базы 844 096 рублей, в сумме 2 616,70 рублей (ОКТМО 75623101), соответственно срок уплаты налога за 2012 года составляет до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за 2012 год оплачена не в полном объеме, недоимка составляет 1 986,67 рублей. В связи с нарушением сроков оплаты начислены пени в размере 268,37 рублей.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 74:08:0201001:106, налоговая база (кадастровая стоимость) на 2012 – 2014 годы составляет 409073,34 руб., налоговая ставка 0,31 (л.д. 102-105).

Налог за данное имущество начислен за 2012 – 2014 годы, исходя из налоговой базы 363 648 рублей, в сумме 1200,01 рублей (ОКТМО 75623415), сумма налога за 2014 год оплачена не в полном объеме, недоимка за 2012-2013 годы составляет 800,01 рублей, за 2014 год – 84,87 рублей. В связи с нарушением сроков оплаты начислены пени в размере 118,26 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ, действовавшей на период спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, а с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 2/3 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 74:08:4702025:38, налоговая база (кадастровая стоимость) на 2013, 2014 год составляет 300 105 руб., налоговая ставка 0,300 (л.д. 106-110).

Административным истцом ФИО1 предъявлен ко взысканию земельный налог на указанный земельный участок (ОКТМО 75623101) за 2013 год в сумме 675,24 рублей и за 2014 год в сумме 600 рублей, недоимка за указанный период составила 1275,24 рубля. За несвоевременную уплату налога исчислены пени в размере 62,13 рублей.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 74:08:0201001:4, налоговая база (кадастровая стоимость) на 2014 год составляет 52 256 руб., налоговая ставка 0,300 (л.д. 111-113).

Административным истцом ФИО1 предъявлен ко взысканию земельный налог на указанный земельный участок (ОКТМО 75623415) за 2014 год в сумме 157 рублей, недоимка за указанный период составила 156,77 рублей. За несвоевременную уплату налога исчислены пени в размере 13,12 рублей.

Возражая относительно заявленных требований, административный ответчик ссылался на уплату соответствующих видов налога, в обоснование своих доводов приобщил к материалам дела квитанции и чеки-ордера.

Так, из предоставленных суду квитанций следует, что административным ответчиком оплачены следующие суммы:

ОКТМО 75623415 – 1 200,01 рублей и 74,47 рублей ДД.ММ.ГГГГ;

ОКТМО 75623101 – 3 212,70 рублей и 160,32 рублей ДД.ММ.ГГГГ;

ОКТМО 75623101 – 600 рублей и 129,14 рублей 13 мая 2016 года;

ОКТМО 75623415 – 157 рублей и 28,15 рублей 22 марта 2016 года.

Возражая относительно указанных доводов, налоговый орган ссылался на то, что в связи с отсутствием в платежном документе указания на период, за который произведена оплата налога на имущество и земельного налога, уплаченные суммы были зачислены в счет погашения задолженности по соответствующим налогам и пени за предыдущие налоговые периоды, поскольку у ФИО1 имеется задолженность по налогам.

Суд соглашается с доводами административного истца, поскольку из представленных ответчиком доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были ею внесены именно в счет погашения задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 75623415) за 2012-2014 годы, (ОКТМО 75623101) за 2012 год, по земельному налогу (ОКТМО 75623415) за 2014 год, (ОКТМО 75623101) за 2013 год и 2014 год, а не в счет погашения задолженности за предыдущий налоговый период. Кроме этого, налоговым органом документально подтверждено, что данная сумма была отнесена в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 400 рублей, рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения недоимку по налогу на имущество в размере 884,88 рублей (ОКТМО 756234ДД.ММ.ГГГГ – 400,01 рублей, 2013 г.- 400 рублей, 2014 год – 84,87 рублей); пени по налогу на имущество в сумме 118,26 рублей (ОКТМО 75623415);

по налогу на имущество в сумме 1 986,67 рублей (ОКТМО 756231ДД.ММ.ГГГГ – 1986,67 рублей), пени по налогу на имущество в сумме 268,37 рублей (ОКТМО 75623101);

по земельному налогу за 2014 год в сумме 156,77 рублей (ОКТМО 75623415), пени по земельному налогу в сумме 13,12 рублей (ОКТМО 75623415);

по земельному налогу за 2014 год в сумме 1275,24 рубля (ОКТМО 75623101, 2013 год – 675,24 рубля, 2014 год – 600 рублей), пени по земельному налогу в сумме 62,13 рублей (ОКТМО 75623101).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова