Решение № 2А-597/2025 2А-597/2025~М-206/2025 М-206/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-597/2025

Дело № 2а-597/2025

37RS0012-01-2025-000460-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу. Иск мотивирован тем, что в нарушение ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ответчик своевременно не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2012 год. За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. ( решение № от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой штрафа в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанное требование не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Вынесенный судебный приказ налоговым органом по состоянию на текущую дату не предъявлялся и не может быть в связи с нарушением сроков предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ. Указывают, что на момент подачи настоящего административного искового заявления налоговой службой пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен уважительными причинами. В УФНС России по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/617 "О структуре Управления Федеральной налоговой службы Ивановской области" проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионного искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах, возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017г., повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-Ф; были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. В случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо. Для этого ФНС России был создан специальный сервис, который рассматривает такие обращения в особом порядке в течение 24 часов. Кроме того, налогоплательщики не лишены права на проведение сверки с налоговым органом: целью уточнения актуального отрицательною сальдо единого налогового счета. Таким образом, налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

На основании изложенного, УФНС просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания и взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц: штраф за 2012 год в размере 1000,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно ст. ст. 99, 101, 102 КАС РФ, поскольку судебное извещение возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, возражений не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела в его присутствии не представил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год в связи с получением дохода в установленный законом срок ФИО1 в налоговый орган представлена не была.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год. Налогоплательщику был начислен штраф предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Установлено, что решение от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой штрафа в установленный срок налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения УФНС России по Ивановской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Проверяя соблюдение УФНС России по Ивановской области сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу за 2012 год, который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам УФНС обратилась в Октябрьский районный суд г. Иваново суд ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (до ДД.ММ.ГГГГ) и до момента обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ( ДД.ММ.ГГГГ) прошло более 9 лет, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок безусловно пропущен налоговым органом.

Кроме того, налоговым органом пропущен срок для обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа. С момента отмены судебного приказа ( ДД.ММ.ГГГГ) до обращения в суд с административным иском ( ДД.ММ.ГГГГ) прошло более 1 года.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

УФНС России по Ивановской области с настоящим административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано на неоднократное информирование налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности, а также на последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем считают, что им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки и пени.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные УФНС по Ивановской области в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обстоятельства не могут являться основанием для его удовлетворения, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа, а также административного иска в суд зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления налогового органа о восстановление пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по налогу на доходу физических лиц: штраф за 2012 год.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском в Октябрьский районный суд г. Иваново налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления УФНС к ФИО1

Следовательно, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по штрафу за 2012 год в размере 1000 руб., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>