Решение № 2А-1687/2019 2А-1687/2019~М-1450/2019 М-1450/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-1687/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-1687/2019

УИД 56RS0033-01-2019-002196-13


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 22 ноября 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Трошиной И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пене,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пене. В обоснование иска указала, что в собственности ФИО3 числится имущество по адресам: <адрес> ФИО3 начислен транспортный налог за 2015-2016 годы, направлено налоговое уведомление №595307 со сроком уплаты до 21.02.2019, а также налоговое уведомление №2489726 со сроком уплаты до 03.12.2018. Сумма налога, подлежащая уплате за 2015-2016 годы, составила 939 597 руб. У плательщика имеется переплата по налогу на имущество в размере 727 468 руб. 12 коп. Сумма налога за 2015-2016 годы с учетом переплаты составила 212128 руб. 88 коп. За несвоевременную уплату налога на имущество налоговым органом произведено начисление пени за 2015-2016 годы. Сумма налога на имущество за 2017 год составила 181418 руб., уплачена административным ответчиком частично. На момент составления иска задолженность составила 260 388 руб. 16 коп. В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №10667 от 25.02.2019, которое исполнено ФИО3 частично, срок для добровольной уплаты налога в полном объеме истек. Мировым судьей судебного участка №11 Советского района г.Орска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО3, который был отменен 28.06.2019 в связи с поступившими возражениями. Просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество и пене в сумме 260 388 руб. 16 коп., из которых: 260223 руб. 76 коп. – задолженность по налогу на имущество, 164 руб. 40 коп. – задолженность по пене по налогу на имущество.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме. В дополнение к пояснениям представителя административного ответчика указал, что сведения об изменении кадастровой стоимости в налоговый орган не поступали, в связи с чем расчет налога произведен исходя из имеющейся информации.

Административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, указал, что требования налогового органа о взыскании налога и пени за 2015-2016 годы уже рассматривались Советским районным судом г. Орска, налоги и пеня были оплачены по решению суда. Не согласился с суммой налога за 2017 года, указав, что по трем объектам налог на имущество исчислен неверно - применена неверная кадастровая стоимость. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ч. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник недвижимого имущества - иных строений, расположенных по адресам в <адрес>: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/28; <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и решением Орского городского совета депутатов от 05.11.2014 №52-862 «О налоге на имущество физических лиц» ответчику исчислен налог на имущество за 2015-2016 годы в сумме 750 285 руб. 88 коп., о чем направлено налоговое уведомление №595307 от 25.12.2018 (срок для уплаты установлен до 21.02.2019).

Также ФИО3 исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме 181 418 руб., о чем направлено налоговое уведомление №2489726 от 23.06.2018 (срок для уплаты установлен до 03.12.2018).

В связи с частичной уплатой налогов на имущество за 2015-2016, 2017 годы, в адрес ФИО3 направлено требование № 10667 от 25.02.2019, согласно которому ей в срок до 05.04.2019 надлежит уплатить задолженность по налогу в сумме 393546 руб. 88 коп., из которых 181418 руб. – недоимка по налогу на имущество за 2017 год, 212128 руб. 88 коп. – недоимка по налогу на имущество за 2015-2016 годы, а также пеня в размере 164 руб. 40 коп.

Согласно представленному расчету сумм пени, вошедших в требование №10667 от 25.02.2019, она складывается из сумм пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 64 536 руб.88 коп. за период с 22.02.2019 по 24.02.2019 (50 руб.02 коп.) и налогу на имущество за 2016 год в размере 147592 руб. за тот же период (114 руб. 38 коп.).

Мировым судьей судебного участка №11 Советского района г.Орска Оренбургской области с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 393546 руб. 88 коп. за 2017 год и пени в размере 164 руб. 40 коп. Определением мирового судьи от 28.06.2019 указанный судебный приказ отменен.

Представителем административного ответчика представлены решения от ДД.ММ.ГГГГ комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которой рассмотрено заявление ФИО3 о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> поданное на основании установления рыночной стоимости объекта недвижимости в размере 6343000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ПО итогам рассмотрения заявления комиссией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об определении кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости равной 6 343 000 руб.

Аналогичные решения приняты комиссией в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресам:

-<адрес> (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, установлена кадастровая стоимость равная 7 293 000 руб.),

- <адрес> (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, установлена кадастровая стоимость равная 3 688 000 руб.).

Также представителем административного ответчика представлены скрин-шоты страницы сайта Росреестра, согласно которым дата внесения сведений о стоимости объектов недвижимости по ул. <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, по <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем он полагает, что на момент расчета налога на имущество налоговой инспекции было известно об изменении кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости, в связи с чем расчет налога был произведен неверно.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 403 Налогового кодекса РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (абз.5 п.1 указанной статьи).

Как указал представитель административного истца в судебном заседании, на момент направления ответчику налоговых уведомлений налоговый орган не располагал сведениями об изменении кадастровой стоимости земельного участка в результате установления ее в размере рыночной стоимости по решению комиссии. Доказательств обратного представителем административного ответчика не представлено. Напротив, как следует из его пояснений в судебном заседании, копии соответствующих решений комиссии в налоговый орган ими не представлялись. Таким образом, налоговый орган на момент направления указанного налогового уведомления правильно рассчитал размер налога исходя из кадастровой (а не рыночной) стоимости недвижимого имущества, на основании сведений, представленных уполномоченным органом.

Административным истцом представлен расчет суммы налога на имущество и пени по налогу на имущество в сумме 260 388 руб. 16 коп. Суд находит его верным и подлежащим удовлетворению, поскольку административный ответчик не уплатил сумму налога на имущество в установленные в налоговом уведомлении сроки.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик имеет льготу по уплате госпошлины в соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, поэтому в силу п.2 ч.2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, ФИО4 подлежит освобождению от расходов по оплате госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пене – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность по налогу на имущество на общую сумму 260388 руб. 16 коп., из которых: 260223 руб. 76 коп. – задолженность по налогу на имущество за 2017 год, 164 руб. 40 коп. – пеня по налогу на имущество.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2019 года.

Судья: подпись О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1687/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области