Решение № 2А-3218/2023 2А-410/2024 2А-410/2024(2А-3218/2023;)~М-2940/2023 М-2940/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-3218/2023

Дело № 2а–410/2024

УИД 59RS0035-01-2023-004410-44


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 12 февраля 2024 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Борщова А.В.,

при секретаре судебного заседания Молчановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество с физических лиц, пени и штрафа по УСН,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество с физических лиц, пени и штрафа по УСН.

В обоснование исковых требований инспекция, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь в указанные в иске налоговые периоды собственником имущества, кроме того, являлся индивидуальным предпринимателем, не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога, и соответствующих пеней.

На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в связи с применением УСН за налоговый период 2016 года: с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в связи с применением УСП за 2016 год, штраф в сумме <данные изъяты> руб. по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу в связи с применением УСН за 2016 год, недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой, направленной в соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) заказным письмом по месту жительства, которое возвращено в суд за истечением срока хранения.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела 2а-3696/2022 мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...>, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, с <дата> по <дата> административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем (л.д. 11-12).

Согласно п.п.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН представляют по итогам года налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 7 статьи 346.21 НК РФ, установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п.3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

<дата> налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате составляла 0,00 рублей.

На основании информации, имеющейся в налоговом органе, были установлены взаимоотношения между ИП ФИО1 и контрагентом АНО «Судоводителей любителей лодочников» ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты> ООО «Строительно-Монтажное Управление-1» ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, в результате которых ФИО1 поступила сумма денежных средств от предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> рублей.

На момент составления Акта налоговой проверки уточненная налоговая декларация по УСН за 2016 года не представлена.

Налог, исчисленный налогоплательщиком по налоговой декларации за 2016 год, с учетом результатов налоговой проверки, подлежащей уплате в бюджет, составил <данные изъяты> руб., в том числе сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку с <дата>, в размере <данные изъяты> руб., не уплачено.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено нарушение установленного законодательством срока представления налогоплательщиком налоговой декларации за 2016 в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% процентов от указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

В соответствии со ст. 119 НК РФ сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>%).

Обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено.

<дата> налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате, составила 0,00 руб.

На основании информации, имеющейся в налоговом органе, были установлены взаимоотношения между ИП ФИО1 и контрагентом ООО Строительно-монтажное Управление-1» ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>, в результате которых ФИО1 поступила сумма денежных средств от предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> руб.. По данным налогового органа расходы составили 0,00 рублей.

В нарушении ст. 346.15 НК РФ налогоплательщиком не включена с состав доходов за 2017 год сумма в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, по результатам проверки налоговым органом установлено:

- неуплата налога, уплаченного в связи с применением УСН за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., в том числе авансового платежа по сроку уплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб., (списана <дата>) авансовый платеж по сроку уплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

Статьёй 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего со следующего дня после установленного срока уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69,70 НК РФ плательщику направлено требование: за налоговый период 2016 год № по состоянию на <дата> на недоимку в размере <данные изъяты> руб. начислены пени в размере 33551,48 рублей за период просрочки с <дата> по <дата>, штраф в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> руб.

Всего задолженность по УСН составляет <данные изъяты> руб.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежало следующее имущество: объект незавершённого строительства с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата> по адресу: <...>; комната с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации владения <дата> по адресу: <...>,<...>

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество за налоговый период 2020 год в размере <данные изъяты> руб., в его адрес направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты до <дата>. В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на <дата>.

В силу 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (дата регистрации владения <дата>,) по адресу: <...>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период 2020 год в размере <данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 01.092021.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени за период 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с <дата> по <дата>) по требованию № по состоянию на <дата>.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В отношении задолженности <данные изъяты> руб. мировым судьей судебного участка N 3 Соликамского судебного района <...><дата> вынесен судебный приказ, который определением судьи от <дата> отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по Пермскому краю обратилась в суд в установленный законом срок.

На момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам, налогу и пени ФИО1 не погашена, доказательств иного ответчиком не представлено.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет сумм налога и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени, начисленных на недоимку по налогам у суда не имеется.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, пришел к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>5, ИНН <данные изъяты> (паспорт серии № № выдан <дата> Отделом УФМС России по <...> в <...> и <...>е) в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <...> (банк получателя Отделение ТУЛА Банка России//УФК по <...>, БИК 017003983, получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), кор/с 40№, Единый счет 03№, КБК 18№) задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в связи с применением УСН за налоговый период 2016 года: с <дата> по <дата> в сумме 33 551,48 руб., с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.,

- штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в связи с применением УСП за 2016 год,

- штраф в сумме <данные изъяты> руб. по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу в связи с применением УСН за 2016 год,

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 расходы по госпошлине в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (26.02.2024 года).

Судья Борщов А.В.