Решение № 2А-1537/2025 2А-1537/2025~М-1663/2025 М-1663/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-1537/2025

УИД № 38RS0019-01-2025-003263-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2025г. город Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Зелевой А.В.,

при секретаре судебного заседания Игумновой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1537/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогу на имущество, земельного налога, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №24 по Иркутской области (сокращенное наименование Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в общем размере 644 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2019 год в размере 137 руб., земельный налог за 2019 год в размере 7 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 500 руб.

В обоснование административных исковых требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества.

Налогоплательщик в период с (дата) по (дата) состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.52 НК РФ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями № от (дата).

На основании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки произведено доначисление штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2019 год в размере 500 руб.

Исчисленный налог на имущество, земельный налог и штраф налогоплательщиком не уплачены в срок, установленный законодательством. В связи с чем, на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени: № от (дата) (срок исполнения (дата)), № от (дата) (срок исполнения (дата)).

В установленные в соответствующих требованиях сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Согласно требованиям срок для обращения с административным исковым заявлением по последнему требованию истек (дата) ((дата) + 6 месяцев). Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа в суд не обращалась, судебный приказ к исполнению не предъявлялся.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

Бездействие ответчика, выразившееся в неуплате в течение длительного периода времени налогов (взносов), свидетельствует о нарушении требований закона именно налогоплательщиком, что не должно оправдываться несвоевременными действиями налогового органа.

Учитывая бездействие налогоплательщика, выразившиеся в неуплате задолженности по налогу, пени, штрафа, а также то, что в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ срок для взыскания может быть восстановлен с судом, Инспекция ходатайствует о восстановлении срока на предъявление иска и взыскание задолженности.

Представитель административного истца – заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, будучи извещена о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, представила письменные пояснения, в которых указала, что административный истец просит восстановить срок для обращения в суд, указывая в качестве уважительной причины, что факт не обращения налогового органа за вынесением судебного приказа для взыскания задолженности с ФИО1 стал известен административному истцу 01.07.2025 при приеме документов от Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области, в связи с передачей функций по взысканию задолженности с физических лиц, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, по имеющимся доказательствам.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Статьями 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 и пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что ФИО1 в период 2018-2019 года являлась собственником (данные изъяты) доли жилого дома, расположенного по адресу: (адрес), (данные изъяты) доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (данные изъяты) доли земельного участка по адресу: (адрес), следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 7 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 года в сумме 137 руб., не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, то есть до (дата).

(дата) налоговым органом было сформировано налоговое требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 137 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 7 руб. и пени в размере 8,12 руб. Срок исполнения настоящего требования отсутствует.

Доказательств направления налогового уведомления и требования в срок, установленный законом, а также их получения налогоплательщиком в представленных материалах не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в период с (дата) по (дата) ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

(дата) налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом административному ответчику начислен штраф в размере 500 рублей.

Доказательств направления указанного решения в адрес административного ответчика в предусмотренные законом сроки налоговым органом суду не представлено.

(дата) налоговым органов сформировано требование № об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 руб. в срок до (дата).

Копия указанного требования направлена налоговым органом в адрес ФИО1 (дата), что подтверждается копией списка № внутренних почтовых отправлений.

В силу части 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области не обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Вместе с тем, в соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частью 2 статьи 48, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдением досудебного порядка взыскания недоимки может считаться направление контрольным органом должнику требования об уплате обязательного платежа для исполнения в добровольном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из общей суммы задолженности, указанной в требовании № от (дата), которая по состоянию на (дата) составляет 141705,70 руб., шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения указанного требования – (дата), следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию об уплате налога № от (дата) истек – (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Административное исковое заявление подано (дата), что подтверждается квитанцией об отправке в электронном виде.

Таким образом, налоговой инспекцией административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 подано за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд, указывая, что факт не обращения налогового органа за вынесением судебного приказа для взыскания задолженности с ФИО1 стал известен административному истцу 01.07.2025 при приеме документов от Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области, в связи с передачей функций по взысканию задолженности с физических лиц.

Принимая во внимание, что передача функций между публично-правовыми образованиями (налоговыми органами) не прерывает и не приостанавливает течение срока исковой давности, а также тот факт, что получение административным истцом информации о бездействии Межрайонной ИФНС России № 23 Иркутской области в период, когда последняя являлась уполномоченным органом, не создает нового юридически значимого обстоятельства, правопреемник считается осведомленным (должен считаться осведомленным) о всех существенных аспектах перешедшего к нему дела, включая состояние процессуальных сроков, суд не усматривает в указанной административным истцом причине уважительную причину пропуска такого срока, доказательств уважительности причин пропуска срока исковой давности суду не представлено, следовательно, оснований для восстановления такого срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется. Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 подлежит отклонению.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи искового заявления в суд в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Учитывая изложенное, а также то, что суд пришел к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд был пропущен, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении срока, взыскании задолженности в общем размере 644 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2019 год в размере 137 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 7 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 500 рублей – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 18 декабря 2025г.

Судья А.В. Зелева