Решение № 2А-2918/2025 2А-2918/2025~М-1883/2025 А-2918/2025 М-1883/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-2918/2025

УИД 61RS0№-69 Дело №а-2918/2025

Мотивированное
решение изготовлено 09.09.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 августа 2025 года <адрес>

<адрес>

Волгодонской районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Р. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщик Р., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязана уплачивать законно установленные налоги.

С ДД.ММ.ГГГГ Р. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В период осуществления деятельности налогоплательщиком Р. получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в сумме 297 руб. 00 коп. за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 276 руб. 0 коп. за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По причине неисполнения административным ответчиком Р. своевременно и в полном объёме обязанности по уплате имущественных налогов у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10933 руб. 75 коп., в том числе, налоги – 3108 руб. 00 коп., пени - 7825 руб. 75 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в сумме 297 руб. 00 коп. за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 276 руб. 0 коп. за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7825,75 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, Р. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 50109 руб. 49 коп., в том числе, налоги – 34438 руб. 29 коп., пени – 15671 руб. 20 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по оплате имущественных налогов в установленный для добровольного исполнения срок, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика Р. задолженности по имущественным налогам и пене, однако определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В последующем налогоплательщиком Р. частично погашена задолженность по налогам и сборам, и с учетом частичного погашения налогоплательщиком Р. задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9566 руб. 5 коп., в том числе, налоги – 1740 руб. 39 коп., пени - 7825 руб. 75 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 48 руб. 39 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7825,75 руб.

По приведенным выше мотивам, административный истец с учетом уточнений просил суд взыскать с ответчика Р. задолженность по налогам и сборам на общую сумму 9566 руб. 14 коп., в том числе, недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 48 руб. 39 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7825,75 руб.

Дело рассмотрено судом порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, который при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Р. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела., о причинах неявки суду не сообщила, не ходатайствовала об отложении слушания дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, в порядке ч. 4 ст. 289, ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям ст. 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке.

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых плате» ей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты коте рой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, применяет специальный режим налогообложения, указанный в ст.18 НК РФ, и является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в период осуществления деятельности налогоплательщиком Р. получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в сумме 297 руб. 00 коп. за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 276 руб. 0 коп. за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Однако, Р. начисленные суммы налогов и сборов в установленные законом сроки не уплатила, доказательства, свидетельствующие об исполнении административным ответчиком Р. в установленный законом срок обязанности по уплате имущественных налогов и сборов, материалы дела не содержат, в связи с чем, Инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ имеются 3 вида сальдо единого налогового счета:

- положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности;

- отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности;

- нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом. Взыскание осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года (пункт 1 статьи 69, статья 70 НК РФ).

При определении срока направления требования следует учитывать, что он увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (пункт 1 постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах").

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отри дательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Р. выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 50109 руб. 49 коп., в том числе, налоги – 34438 руб. 29 коп., пени – 15671 руб. 20 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

Однако Требование в добровольном порядке надлежащим образом Р. исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ с заявлением N 15691 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговым орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000 рублей.

Исходя из приведенных выше положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в том числе, из содержания заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо единого налогового счета включена недоимка по налогам и сборам на общую 10933 руб. 75 коп., в том числе, налог – 3108 руб. 00 коп., пени - 7825 руб. 75 коп..

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Р. задолженности по налогам на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС Российской Федерации (л.д.18).

Из содержания указанного определения мирового судьи следует, что отказывая налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировой судья пришел к выводу о пропуске Межрайонной ИФИС России № по <адрес> установленного законом срока на обращение с указанным заявлением, указав на то, что с указанным заявлением надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как усматривается из искового заявления, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10933 руб. 75 коп., в том числе, налоги – 3108 руб. 00 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7825 руб. 75 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в сумме 297 руб. 00 коп. за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 282 руб. 00 коп. за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 276 руб. 0 коп. за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7825,75 руб.

В последующем налогоплательщиком Р. частично погашена задолженность по налогам и сборам, и с учетом частичного погашения налогоплательщиком Р. задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9566 руб. 5 коп., в том числе, налоги – 1740 руб. 39 коп., пени - 7825 руб. 75 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 48 руб. 39 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7825,75 руб.

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо превысила сумму 10 тысяч рублей только на ДД.ММ.ГГГГ, а обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 48 руб. 39 коп. за февраль 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года возникла ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, задолженность по указанным налогам не была включена в размер отрицательного сальдо ЕНС, включенного в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, и пени в размере 7825,75 руб. начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи настоящего заявления N15691 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 10933 руб. 75 коп. подлежал исчислению мировым судьей в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом заявление N 15691 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Копия определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ получена представителем налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов дела.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При этом положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС составляет: общее сальдо 10933 руб. 75 коп., в том числе, налоги – 3108 руб. 00 коп., пени - 7825 руб. 75 коп..

Согласно представленному в материалы дела расчету, указанная задолженность по платежам в бюджет, образовалась в связи с неуплатой (неполной) уплатой налогоплательщиком начисленных Налоговой инспекцией налогов и сборов.

Мерами взыскания по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации является постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14731 руб. 55 коп., в том числе сумма пени 19 руб. 01 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36343 руб. 70 коп., в том числе сумма пени 105 руб. 70 коп.,. Остаток непогашенной суммы пени составил 0 руб. 0 коп..

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации ранее налоговым органом также приняты меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80229 руб. 43 коп., в том числе сумма пени 77 руб. 89 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25113 руб. 37 коп., в том числе сумма пени 17369 руб. 21 коп.. Остаток непогашенной суммы пени составил 17435 руб. 77 коп.. Данная задолженность обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, не предъявлена налоговым органом к взысканию.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, которая не предъявлена налоговым органом к взысканию, составляет 17435 руб. 77 коп..

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного сальдо ЕНС составило 61965 руб. 79 коп., в том числе пени 25361 руб. 52 коп.

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате налогов на общую сумму 29865 руб. 90 коп., которая увеличена в результате не внесения налогоплательщиком платежей, сальдо с учетом этого является отрицательным.

Остаток непогашенной задолженности по пени, подлежащий взысканию с Р. составил 7825 руб. 75 коп. (25361 руб. 52 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 17435 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Проверив предъявленный к взысканию в данном деле расчет недоимки по имущественным налогам и пени, суд, полагает, что он является арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, суду не представлено, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов и пени, как и обязательств по их уплате суду не представлено.

При этом суд отмечает, что права Р. нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что Р., являясь плательщиком налогов и сборов, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и сборов в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления налоговых уведомлений, требований, решений и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления ДД.ММ.ГГГГ суд полагает возможным взыскать с Р. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Р. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с Р., (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 9566 (девять тысяч пятьсот шестьдесят шесть) руб. 14 коп, в том числе, недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 48 руб. 39 коп. за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 279 руб. 00 коп. за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 297 руб. 00 коп. за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 195 руб. 00 коп. за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 192 руб. 0 коп. за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 186 руб. 00 коп. за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 231 руб. 00 коп. за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход в размере 312 руб. 00 коп. за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7825,75 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет №; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с Р. государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.